Aggiornato al 28 settembre 2025
In sintesi. Se l’avviso bonario non pagato supera la scadenza, le somme finiscono a ruolo in via definitiva e segue la cartella di pagamento. Il ravvedimento operoso, cioè la regolarizzazione spontanea con sanzioni ridotte, non è disponibile per le somme indicate nella comunicazione: la legge lo esclude dal momento in cui l’avviso viene notificato. Per gli avvisi elaborati dal 2025 il tempo per pagare è di 60 giorni.
Che cos’è l’avviso bonario e quando scatta
L’avviso bonario è la comunicazione con cui l’Agenzia delle Entrate segnala somme dovute emerse dal controllo automatico della dichiarazione (liquidazione automatica) previsto dall’articolo 36-bis del Dpr 600/1973 e dall’articolo 54-bis del Dpr 633/1972. Tipici sono un’Irpef o un’Iva dichiarate e non versate.
La disciplina del pagamento è nell’articolo 2 del decreto legislativo 462/1997. Chi paga entro il termine evita l’iscrizione a ruolo, totale o parziale, e le sanzioni sono ridotte a un terzo. Gli interessi sono dovuti fino all’ultimo giorno del mese precedente a quello di elaborazione della comunicazione.
Il termine: 60 giorni dal 2025
Il decreto legislativo 108/2024 ha raddoppiato il termine, da 30 a 60 giorni, contati da quando l’avviso viene ricevuto. Il raddoppio riguarda le comunicazioni elaborate a partire dal 1° gennaio 2025. Per le altre resta il vecchio termine di trenta giorni.
Perché il ravvedimento è escluso
L’articolo 13, comma 1-ter, del decreto legislativo 472/1997 dice che, per i tributi dell’Agenzia, il ravvedimento è precluso quando vengono notificati atti di liquidazione e di accertamento. La norma cita espressamente le comunicazioni con le somme dovute ai sensi degli articoli 36-bis e 36-ter del Dpr 600/1973 e 54-bis del Dpr 633/1972.
La conseguenza è più ampia di quanto si pensi: l’esclusione parte dalla notifica dell’avviso e non dalla fine dei due termini (30 o 60 giorni). Nel periodo concesso resta quindi solo il pagamento previsto dall’articolo 2, con sanzioni ridotte a un terzo.
Se il termine passa: iscrizione a ruolo e cartella
Senza pagamento nel termine le somme sono iscritte direttamente a ruolo a titolo definitivo, insieme a interessi e sanzioni. L’agente della riscossione notifica poi la cartella di pagamento.
L’articolo 25 del Dpr 602/1973 fissa, a pena di decadenza, i termini per la notifica. La cartella per le somme da liquidazione automatica deve arrivare entro la fine del terzo anno che segue la presentazione della dichiarazione. Per il controllo formale (articolo 36-ter) il limite è la fine del quarto anno.
Esempio (calcolo nostro, solo illustrativo). Un’imposta di 10.000 euro dichiarata e non versata, con una violazione soggetta alla sanzione del 25% prevista oggi dall’articolo 13 del decreto legislativo 471/1997, comporta una sanzione di 2.500 euro. Pagando nel termine di 60 giorni la sanzione scende a un terzo, cioè 833,33 euro, più gli interessi. Se la dichiarazione è stata presentata nel 2025, la cartella può essere notificata fino al 31 dicembre 2028.
Domande frequenti
Posso fare il ravvedimento dopo aver ricevuto l’avviso bonario?
Per le somme indicate nella comunicazione no: l’articolo 13, comma 1-ter, esclude il ravvedimento dalla notifica. Si può invece pagare nel termine con sanzioni ridotte a un terzo.
Quanto tempo ho per pagare?
Sessanta giorni, se l’avviso è stato elaborato nel 2025 o dopo. Per gli avvisi precedenti i giorni sono trenta.
Che cosa succede se non pago?
Le somme, con interessi e sanzioni, sono iscritte a ruolo e l’agente della riscossione notifica la cartella.
Entro quando può arrivare la cartella?
Per la liquidazione automatica, entro la fine del terzo anno dopo quello in cui è stata presentata la dichiarazione.
Fonti
Letti su Normattiva: decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 462, articolo 2; decreto legislativo 5 agosto 2024, n. 108, articolo 3; decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472, articolo 13; decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, articolo 13; Dpr 29 settembre 1973, n. 602, articolo 25. Stampa: EC News sulla decorrenza dei 60 giorni. Non è stata ritrovata né riportata la sentenza di Cassazione citata nella versione precedente. Non sono trattati gli effetti di un pagamento spontaneo eseguito dopo l’iscrizione a ruolo, perché non riscontrati nelle fonti lette.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
