In sintesi. L’iperammortamento 2026 è una maggiorazione fiscale del costo dei beni strumentali nuovi, prevista dall’articolo 94 del disegno di legge di bilancio 2026 (Atto Senato 1689), ancora in esame al Senato. Sui primi 2.500.000 euro investiti il costo fiscale sale del 180% per i beni di tipo Industria 4.0; l’aumento arriva al 220% se l’investimento riduce i consumi di energia. La misura è pensata per le imprese e produce effetti soltanto sul calcolo delle imposte.
Che cos’è e come funziona
Ammortamento è la ripartizione del costo di un bene su più esercizi, in quote annuali. Con l’iperammortamento il costo riconosciuto dal Fisco viene aumentato di una percentuale. Crescono nella stessa misura le quote deducibili e i canoni di locazione finanziaria. La maggiorazione si calcola sul costo del bene, non sul bene stesso, e non incide sul bilancio civilistico: è una variazione in diminuzione nella dichiarazione dei redditi.
Non è un credito d’imposta e non si compensa con i versamenti in F24: riduce il reddito imponibile e quindi Ires o Irpef nel tempo. Chi ha perdite fiscali o redditi bassi ottiene il beneficio solo quando c’è base imponibile su cui dedurlo.
Le percentuali: 180% e 220% sui primi 2.500.000 euro
Il disegno di legge fissa tre scaglioni, con percentuali che scendono man mano che l’investimento cresce. Per i beni Industria 4.0: 180% fino a 2.500.000 euro, 100% da 2.500.000 a 10.000.000 euro, 50% da 10.000.000 a 20.000.000 euro. Per gli investimenti con risparmio energetico le percentuali diventano 220%, 140% e 90%.
La riduzione dei consumi deve essere di almeno il 3% sulla struttura produttiva, oppure di almeno il 5% sui processi interessati dall’investimento.
Periodo: investimenti 2026, con termine lungo al 30 giugno 2027
Contano gli acquisti realizzati tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2026. Il testo concede anche tempo fino al 30 giugno 2027, se entro il 31 dicembre 2026 l’ordine risulta accettato dal venditore e sono stati versati acconti di almeno il 20% del costo. Chi punta al termine lungo deve quindi conservare la prova dell’accettazione dell’ordine e dei pagamenti.
Quali beni sono agevolati e chi resta escluso
Sono agevolati i beni nuovi, materiali e immateriali, elencati negli allegati A e B della legge 232/2016, purché collegati ai sistemi di gestione della produzione o ai sistemi informativi della filiera di fornitura. Valgono anche gli impianti che producono elettricità da fonte rinnovabile per il consumo dell’impresa stessa, compresi gli accumuli.
Il beneficio non spetta alle imprese in liquidazione volontaria, fallimento, liquidazione coatta amministrativa, concordato preventivo senza continuità aziendale o altra procedura concorsuale, anche se il procedimento è soltanto in corso. Sono escluse le imprese colpite da sanzioni interdittive ai sensi del decreto legislativo 231/2001. Il diritto al beneficio presuppone anche l’osservanza degli obblighi di sicurezza nei luoghi di lavoro e la regolarità dei versamenti previdenziali e assistenziali. Il testo parla di imprese e non menziona i professionisti.
Comunicazioni al Gse e acconto
Le imprese devono trasmettere comunicazioni e documentazione per via telematica, su un modello predisposto dal Gse (Gestore dei servizi energetici). Le modalità saranno stabilite da un decreto del Mimit, il ministero competente per le imprese. Per l’acconto d’imposta del periodo 2026 la norma prevede di calcolare l’importo come se l’agevolazione non esistesse.
Esempio numerico
Calcoli nostri, semplificati. Un’impresa acquista nel 2026 un macchinario 4.0 da 100.000 euro con coefficiente di ammortamento del 20% annuo. Con la maggiorazione del 180% la deduzione aggiuntiva complessiva è di 180.000 euro, che si somma ai 100.000 ordinari: in totale 280.000 euro. Ogni anno, per cinque anni, la quota aggiuntiva è di 36.000 euro, cioè il 20% di 180.000. Con aliquota Ires del 24% il risparmio sulla sola maggiorazione è di 43.200 euro, distribuito nei cinque anni. L’esempio ignora l’Irap e i primi anni di ammortamento ridotti a metà.
Domande frequenti
L’iperammortamento 2026 è già legge?
No. Al 28 novembre 2025 è una norma del disegno di legge di bilancio in esame al Senato, che può essere modificata prima dell’approvazione.
È un credito d’imposta, come quelli di Transizione 4.0 e di Transizione 5.0?
No. Aumenta le quote deducibili e riduce il reddito imponibile; non genera un credito da usare in compensazione.
Che cosa serve per il termine lungo al 30 giugno 2027?
Ordine accettato dal venditore entro il 31 dicembre 2026 e acconti pari ad almeno il 20% del costo versati entro la stessa data.
Possono usarlo i professionisti?
Il testo esaminato è riferito alle imprese e non menziona i professionisti.
Fonti
Disegno di legge di bilancio 2026, Atto Senato 1689, articolo 94, nella formulazione iniziale: non letto direttamente nel testo ufficiale, perché il sito del Senato non era raggiungibile. Relazione tecnica sull’articolo 94 (documento diffuso da Innovation Post). Finanza e Fisco, “Le misure pro-impresa (Titolo VI, Capo I, artt. 94-98) del disegno di legge di Bilancio 2026”. Quotidiano Piu (Wolters Kluwer), 22 ottobre 2025. Eutekne.info, 21 ottobre 2025. ItaliaOggi, 20 dicembre 2025, e Edotto, 22 dicembre 2025, letti solo per confermare il contenuto della prima versione del disegno di legge. Assolombarda, guida alle agevolazioni fiscali. Restano fuori dalla lettura le circolari di prassi.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
