In sintesi. Per gli omaggi natalizi 2025 a clienti e fornitori, il costo si deduce senza limiti se ogni bene vale al massimo 50 euro; sopra quella cifra si applicano le spese di rappresentanza, con tetti legati ai ricavi. Dal testo vigente al 6 dicembre 2025 la deduzione richiede pagamenti tracciabili. L’Iva è detraibile solo sui beni da 50 euro o meno. Ai dipendenti si applica un’altra regola: i regali fanno parte dei fringe benefit, esenti fino a 1.000 euro nel 2025, o 2.000 con figli a carico.
Regali a clienti e fornitori: il tetto di 50 euro
Un omaggio è un bene regalato a clienti, fornitori o altri soggetti esterni. Secondo l’articolo 108, comma 2, del Tuir, il costo non subisce limiti se ogni bene vale al massimo 50 euro.
Sull’Iva vale una soglia uguale. L’articolo 19-bis1, comma 1, lettera h), del Dpr 633/1972 nega la detrazione dell’imposta sulle spese di rappresentanza, con l’eccezione dei beni che costano al massimo 50 euro l’uno.
Nei regali composti, come un cesto di prodotti, conviene valutare il costo del regalo nel suo insieme. Questa indicazione è una nostra lettura prudente della norma, che parla di beni di valore unitario senza trattare i cesti.
Oltre 50 euro: spese di rappresentanza e limiti
Rientrano nella rappresentanza i costi che servono a far conoscere e apprezzare l’impresa. Si deducono nell’anno di sostenimento, se sono inerenti secondo il decreto del Ministro dell’economia, e fino a una quota dei ricavi della gestione caratteristica.
Le percentuali dell’articolo 108, comma 2, sono tre: 1,5% applicato ai ricavi fino a 10 milioni di euro, 0,6% sulla quota compresa tra 10 e 50 milioni, 0,4% sulla quota che supera 50 milioni.
Esempio numerico, con calcolo nostro: con ricavi della gestione caratteristica di 2 milioni di euro, il limite è 30.000 euro (1,5% di 2 milioni). Con ricavi di 12 milioni, il limite è 162.000 euro: 150.000 sul primo scaglione da 10 milioni più 12.000, cioè lo 0,6% dei 2 milioni eccedenti.
Pagamenti tracciabili
Il testo dell’articolo 108, comma 2, vigente al 6 dicembre 2025, aggiunge che le spese di rappresentanza sono deducibili se pagate con versamento bancario o postale oppure con gli altri sistemi di pagamento previsti dall’articolo 23 del decreto legislativo 241/1997. Per i regali natalizi significa evitare il contante.
Edotto (27 novembre 2025) riferisce che la regola vale dal 2025 per le imprese con anno d’imposta uguale all’anno solare. La decorrenza non è stata riscontrata sul testo della norma.
Cene e regali ai dipendenti
Una cena con clienti, pensata per rafforzare l’immagine dell’impresa, va trattata come rappresentanza e segue i limiti descritti sopra. Una cena aperta a tutti i dipendenti con finalità ricreative può invece rientrare tra gli oneri di utilità sociale dell’articolo 100 del Tuir. Le spese per servizi destinati alla generalità dei dipendenti, con finalità di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza o culto, sono deducibili fino al 5 per mille delle spese per lavoro dipendente.
Il regime Iva delle cene aziendali non è stato approfondito in questo testo.
I regali ai dipendenti sono reddito di lavoro dipendente, con un’esenzione. L’articolo 51, comma 3, del Tuir fissa l’esenzione a 258,23 euro all’anno, ma per il triennio 2025-2027 la legge di bilancio 2025 (articolo 1, commi 390 e 391) la porta a 1.000 euro, o 2.000 per i lavoratori con figli fiscalmente a carico. Nel limite rientrano anche utenze domestiche, affitto e interessi sul mutuo dell’abitazione principale.
Se il valore totale supera il limite, tutto l’ammontare viene tassato. Le somme pagate entro il 12 gennaio dell’anno seguente si considerano percepite nell’anno precedente (articolo 51, comma 1, del Tuir).
Domande frequenti
Fino a quale importo il regalo a un cliente non ha limiti di deduzione? Fino a 50 euro per singolo bene (articolo 108, comma 2, del Tuir).
L’Iva su un regalo da 80 euro si detrae? No: l’imposta si detrae solo se il bene costa al massimo 50 euro (articolo 19-bis1, lettera h, del Dpr 633/1972).
Si può pagare in contanti? Il testo vigente al 6 dicembre 2025 richiede, per questi costi, pagamenti tracciabili: senza, la deduzione è a rischio.
Quanto si può regalare a un dipendente senza tassazione? Nel 2025 fino a 1.000 euro, o 2.000 con figli a carico, sommando tutti i fringe benefit dell’anno.
Fonti
Dpr 917/1986 (Tuir), articoli 51, 100 e 108, testo vigente al 6 dicembre 2025, letti su Normattiva; Dpr 633/1972, articolo 19-bis1, letto su Normattiva; legge 207/2024, articolo 1, commi 390-391, letti nella guida di Mysolution e nell’articolo di Edotto sul disegno di legge, 21 novembre 2024; Informazione Fiscale, 20 novembre 2025; Edotto, 27 novembre 2025. Non sono stati letti il testo della legge 207/2024 su Normattiva, il decreto ministeriale sull’inerenza e le circolari dell’Agenzia delle Entrate.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
