In sintesi. L’iperammortamento 2026 è la maggiorazione del costo fiscale dei beni strumentali 4.0 introdotta dalla legge di bilancio 2026 (legge 199/2025, articolo 1, commi da 427 a 436). Si applica agli investimenti effettuati con inizio il 1° gennaio 2026 e termine il 30 settembre 2028. La maggiorazione arriva al 180% del costo, con aliquote decrescenti e un tetto di costo di 20 milioni. Contano solo i beni fabbricati in un Paese Ue o See (Spazio economico europeo: Ue più Islanda, Liechtenstein e Norvegia).
Che cosa è l’iperammortamento e che cosa sostituisce
L’ammortamento è la quota annua del costo di un bene che l’impresa deduce dal reddito. L’iperammortamento aggiunge a quella quota una deduzione supplementare, calcolata in percentuale. È una variazione in diminuzione che si indica in dichiarazione: non genera un credito da compensare con l’F24.
La misura subentra ai bonus Transizione 4.0 e 5.0, che erano crediti da compensare. Gli investimenti che beneficiano ancora del credito 4.0 previsto dalla legge 207/2024, cioè quelli completati entro il 30 giugno 2026 con ordine accettato e acconto del 20% entro il 31 dicembre 2025, restano esclusi dalla nuova maggiorazione.
Le percentuali: tre scaglioni fino a 20 milioni
La maggiorazione si applica al costo di acquisizione del bene, per quote:
Entro i primi 2,5 milioni di costo l’aliquota è 180%. Dai 2,5 ai 10 milioni scende al 100%. Dai 10 ai 20 milioni è il 50%. Le fonti consultate non indicano aliquote per la quota di costo oltre 20 milioni.
La maggiorazione vale solo ai fini delle quote di ammortamento e dei canoni di leasing. Con l’aliquota Ires del 24%, il risparmio d’imposta teorico sulla sola maggiorazione è del 43,2% del costo nel primo scaglione, del 24% nel secondo e del 12% nel terzo.
Un esempio numerico
Esempio con calcoli nostri, senza valore di previsione. Un’impresa acquista un macchinario agevolabile da 3 milioni di euro. Sui primi 2,5 milioni di costo si aggiungono 4,5 milioni (180%). Sui 500.000 euro restanti se ne aggiungono altri 500.000 (100%). La maggiorazione complessiva è di 5 milioni, che si deducono in più rispetto al costo di 3 milioni, lungo gli anni di ammortamento. Con Ires al 24%, la riduzione d’imposta teorica attribuibile alla sola maggiorazione è di 1,2 milioni, distribuita sugli anni di ammortamento.
Quali beni e quali imprese
Sono agevolabili i beni nuovi, materiali e immateriali, inseriti negli elenchi 4.0 allegati alla legge e interconnessi al sistema di gestione della produzione o alla rete di fornitura dell’impresa. Rientrano anche i beni materiali per generare energia pulita da usare in azienda, impianti di stoccaggio compresi.
Il beneficio è per i titolari di reddito d’impresa. Sono esclusi, tra gli altri, i soggetti in liquidazione volontaria, in fallimento, in liquidazione coatta o in concordato preventivo senza continuità aziendale, e le imprese colpite da sanzioni interdittive ai sensi del decreto legislativo 231/2001. Occorre inoltre osservare le regole antinfortunistiche e versare correttamente i contributi previdenziali.
La clausola sull’origine dei beni
Il bene deve essere fabbricato in un Paese membro Ue oppure in uno Stato che aderisce all’accordo See. Non basta quindi acquistare da un rivenditore europeo: conta il luogo di produzione. Le fonti consultate non indicano la forma della prova di origine, né se la norma richieda una certificazione specifica.
Adempimenti, cumulo e cessione del bene
Le comunicazioni e le certificazioni sugli investimenti si trasmettono per via telematica attraverso una piattaforma del Gse, il Gestore dei servizi energetici, con modelli standard. La procedura sarà fissata da un decreto del ministero delle Imprese (Mimit), non ancora emanato al momento della stesura.
L’agevolazione si cumula con altri aiuti nazionali ed europei sulle medesime spese, a condizione che non copra le stesse quote del singolo investimento e che il totale resti entro il costo sostenuto. Se nel periodo di fruizione il bene è ceduto a titolo oneroso o destinato a una struttura produttiva estera, le quote residue restano utilizzabili solo se, nello stesso periodo d’imposta, è acquistato un bene nuovo con caratteristiche tecnologiche analoghe o superiori.
Domande frequenti
L’iperammortamento è un credito d’imposta? No. È una deduzione supplementare dal reddito, indicata in dichiarazione, e non si compensa in F24.
Quali investimenti sono coperti? Quelli effettuati con inizio il 1° gennaio 2026 e termine il 30 settembre 2028.
I beni devono essere fabbricati in Italia? No. Basta che provengano da produzione Ue o See.
Si può avere anche il credito Transizione 4.0 sullo stesso investimento? No. Gli investimenti che beneficiano del credito 4.0 della legge 207/2024 sono esclusi dalla nuova maggiorazione.
Fonti
Legge 30 dicembre 2025, n. 199, articolo 1, commi da 427 a 436 (Gazzetta Ufficiale del 30 dicembre 2025, n. 301, supplemento ordinario n. 42): testo non letto direttamente, perché il portale Normattiva non è risultato consultabile; il contenuto è ricostruito dalle fonti di stampa.
Il Sole 24 Ore, NT+ Fisco, 8 gennaio 2026 (lettura parziale, riservato agli abbonati); Eutekne.info, 3 gennaio e 23 gennaio 2026 (lettura parziale); Fisco e Tasse, 6 gennaio 2026; Fisco7, 2 gennaio 2026; Andersen, aggiornamento sulla legge di bilancio 2026, gennaio 2026. Gli scaglioni derivano da Fisco e Tasse, Fisco7 e Andersen, concordi tra loro. Non sono stati letti i testi integrali a pagamento.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
