In sintesi. L’ecobonus in comodato spetta anche a una Srl che gestisce un affittacamere in un immobile accatastato A/4 e preso in comodato: secondo l’Agenzia delle Entrate, come riferisce Il Sole 24 Ore, la società detrae le spese di efficientamento energetico degli anni 2026 e 2027. Le percentuali sono 36% per le spese del 2026 e 30% per quelle del 2027.
La risposta dell’Agenzia: sì all’ecobonus per la società comodataria
Il caso è stato pubblicato da NT+ Fisco del Sole 24 Ore il 29 gennaio 2026. Una Srl esercita l’attività di affittacamere in un appartamento accatastato come A/4, cioè abitazione di tipo popolare. L’immobile appartiene a un altro soggetto e la società lo usa con un contratto di comodato, il prestito gratuito di un bene che va poi restituito. Sono previsti lavori edilizi con effetto di risparmio energetico, tra il 2026 e il 2027. La domanda è se la società possa detrarre queste spese.
La risposta è affermativa. La sintesi indica come riferimenti l’articolo 14, comma 2-quater.1, del decreto legge 63/2013, l’articolo 1, comma 37, della legge 234/2021 e l’articolo 1, comma 22, della legge 199/2025, cioè la legge di Bilancio 2026. Il testo integrale della risposta non è stato consultato: il numero dell’atto non compare nella sintesi disponibile.
Che cos’è l’ecobonus e chi può usarlo
L’ecobonus è una detrazione d’imposta sulle spese per interventi che migliorano l’efficienza energetica degli edifici, come l’isolamento delle pareti o la sostituzione degli infissi. È disciplinato dall’articolo 14 del decreto legge 63/2013. Per una società la detrazione si calcola sull’Ires, l’imposta sul reddito delle società, e non sull’Irpef.
Secondo la ricostruzione di Brocardi, l’agevolazione non richiede la proprietà: vi accedono anche inquilini e comodatari, cioè chi ha un titolo per usare l’immobile, e i titolari di reddito d’impresa, per immobili di qualsiasi categoria catastale, compresi quelli strumentali all’attività. Questo punto è importante perché in passato l’Agenzia aveva sostenuto la tesi opposta per le imprese, come ricordava Eutekne nel gennaio 2020 commentando un’altra risposta a interpello. La posizione oggi riportata va in senso contrario.
Le aliquote: 36% nel 2026, 30% nel 2027
L’articolo 1, comma 22, della legge 199/2025 fissa le percentuali per gli interventi edilizi. Per le spese del 2025 e del 2026 la detrazione è del 50% se l’immobile è abitazione principale e del 36% negli altri casi. Per le spese del 2027 scende al 36% per l’abitazione principale e al 30% per le altre unità. La Srl non può avere un’abitazione principale, perciò rientra nelle aliquote più basse.
Esempio con calcoli nostri. Se la società spende 20.000 euro nel 2026, la detrazione è pari a 7.200 euro (20.000 per 36%). Se la stessa spesa fosse sostenuta nel 2027, sarebbe pari a 6.000 euro (20.000 per 30%). Conta la data in cui la spesa è sostenuta, non quella di fine lavori.
Il titolo di detenzione: che cosa si sa sul comodato
Per il bonus ristrutturazioni, in un chiarimento del gennaio 2026 riportato da Lavori Pubblici e attribuito a Fisco Oggi, l’Agenzia ha precisato che il comodatario può detrarre alle stesse condizioni degli altri soggetti. Servono un contratto registrato, in essere all’avvio dei lavori o al momento della spesa, il consenso del proprietario agli interventi e il sostenimento effettivo della spesa, documentato. Quel chiarimento riguarda il bonus casa e non l’ecobonus. La sintesi della risposta sull’affittacamere, la sola letta, non indica se gli stessi requisiti valgano anche qui.
Domande frequenti
La Srl deve essere proprietaria dell’immobile?
No. Secondo le fonti consultate conta avere un titolo per usare l’immobile, come il comodato, e sostenere la spesa.
Conta che l’immobile sia accatastato come A/4?
La risposta riguarda un’unità A/4 ed è favorevole. Brocardi riporta che l’agevolazione vale per immobili di qualsiasi categoria, compresi quelli strumentali.
Quale aliquota si applica ai lavori del 2027?
Il 30%, perché la legge di Bilancio 2026 prevede questa percentuale per le unità diverse dall’abitazione principale.
Valgono i vecchi massimali di spesa per singolo intervento?
In questo articolo non sono indicati, perché non è stato possibile riscontrarli in fonti ufficiali.
Fonti
Risposta a interpello dell’Agenzia delle Entrate sull’ecobonus per immobile A/4 in comodato a una Srl con attività di affittacamere, come sintetizzata da Il Sole 24 Ore, NT+ Fisco, 29 gennaio 2026 (testo integrale non letto). Legge 30 dicembre 2025, n. 199, articolo 1, comma 22, nel riepilogo del portale Temi della Camera dei deputati e in FiscoeTasse (novità della legge di Bilancio 2026). Brocardi.it, articolo sull’ecobonus 2026 senza proprietà dell’immobile. Lavori Pubblici, notizia del 29 gennaio 2026 sulla risposta riferita a Fisco Oggi (bonus casa del comodatario). Eutekne, 8 gennaio 2020, sintesi di una precedente risposta a interpello. Non letti: il testo dell’interpello, le pagine dell’Agenzia delle Entrate e le circolari sull’ecobonus.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
