In sintesi. Per gli autotrasportatori il Tuir fissa una somma deducibile pari a 59,65 euro, per ciascun giorno in cui un dipendente è in missione fuori dall’ambito comunale (95,80 euro se all’estero), in alternativa al conteggio delle spese. Il buono pasto è uno strumento diverso: sostituisce la mensa aziendale ed è esente per il lavoratore fino a 4 euro se cartaceo e, dal 1° gennaio 2026, fino a 10 euro se elettronico (non più 8). Nessuna norma letta vieta il buono pasto durante le missioni; la compatibilità con la somma fissa si ricava solo dal testo dell’articolo 95 e va letta con prudenza.
La deduzione forfetaria dell’articolo 95, comma 4, del Tuir
Il beneficio riguarda chi è autorizzato al trasporto di merci su strada. Invece di dedurre le spese sostenute per le trasferte dei dipendenti, anche analiticamente, l’impresa porta in deduzione 59,65 euro al giorno; l’importo è 95,80 euro se la trasferta è all’estero. Le cifre sono scritte nella legge, senza aggiornamento annuale con decreto. La somma non comprende il viaggio: i costi di spostamento seguono regole proprie.
Per il 2026 si cita la numerazione del Dpr 917/1986: il nuovo testo unico delle imposte sui redditi si applicherà dal 2027.
La norma parla di sostituzione della deduzione delle spese di trasferta: l’importo fisso prende il posto del calcolo analitico di vitto e alloggio del dipendente in viaggio. Non prende il posto di altre voci di costo del lavoro.
Il buono pasto e il limite di esenzione
L’articolo 51, comma 2, lettera c), del Tuir esclude dal reddito del lavoratore le prestazioni sostitutive delle somministrazioni di vitto fino a 4 euro al giorno; il limite sale a 10 euro se il buono è elettronico. L’aumento da 8 a 10 euro deriva dall’articolo 1, comma 14, della legge 199/2025 e vale dal 1° gennaio 2026 (MySolution, 14 gennaio 2026; Fisco7, 22 gennaio 2026). La parte che eccede il limite concorre al reddito di lavoro dipendente.
Per l’impresa il costo del buono rientra tra le spese per prestazioni di lavoro dipendente, deducibili anche quando sono sostenute in natura (articolo 95, comma 1, del Tuir).
Si possono sommare nello stesso giorno?
Le fonti lette non contengono una risposta ufficiale sulla somma, nello stesso giorno, di forfait e buono pasto. Si può però ragionare sul testo. La somma fissa copre le spese sostenute per la trasferta; il buono pasto è una componente della retribuzione in natura. Se il buono spetta a tutti i dipendenti per il lavoro svolto, a prescindere dalla trasferta, non è una spesa di trasferta. Se invece viene dato per pagare il pasto durante il viaggio, rischia di rientrare nelle spese che il forfait sostituisce. È un’interpretazione mia, non una presa di posizione dell’amministrazione finanziaria.
Il calcolo di una giornata tipo
Calcolo mio, a scopo illustrativo. Un autista lavora un giorno in un altro comune italiano; l’impresa applica la somma fissa (59,65 euro) e gli riconosce un buono elettronico da 10 euro. Se il buono è un benefit ordinario riconosciuto a tutti, i costi deducibili del giorno sono 59,65 più 10, cioè 69,65 euro. Se invece il buono è destinato al pasto della trasferta, la parte di spesa coperta dal forfait potrebbe non essere deducibile due volte: in questa lettura la deduzione resterebbe di 59,65 euro. Per il lavoratore, il buono da 10 euro è esente; con un buono da 12 euro, i 2 euro in più sono imponibili.
Domande frequenti
Quanto vale oggi il buono pasto esente?
4 euro al giorno se cartaceo, 10 euro se elettronico, dal 1° gennaio 2026 (prima 8 euro per l’elettronico).
Il forfait di 59,65 euro cambia ogni anno?
No: l’importo è scritto nell’articolo 95, comma 4, del Tuir, insieme a quello di 95,80 euro per l’estero.
Il forfait vale per il titolare dell’impresa?
La norma parla delle trasferte del dipendente. Per l’imprenditore l’articolo 66 del Tuir prevede deduzioni forfetarie diverse, riferite ai trasporti da lui personalmente effettuati.
Chi può usare il forfait?
Gli autotrasportatori di merci muniti di autorizzazione.
Fonti
Dpr 917/1986, articoli 51 (comma 2, lettera c), 66 (comma 5) e 95 (commi 1 e 4), testo vigente al 3 marzo 2026 (Normattiva, letto). Legge 199/2025, articolo 1, comma 14: testo non letto, citato da MySolution (14 gennaio 2026) e da Fisco7 (22 gennaio 2026). Non letti: circolari e risposte dell’Agenzia delle Entrate sulla deduzione forfetaria, analisi di Il Sole 24 Ore, Eutekne e Ipsoa; non risultano, nelle fonti lette alla data di questo aggiornamento, indicazioni ufficiali sulla compatibilità tra forfait e buono pasto. Confronti antiplagio non effettuati sui testi a pagamento del Sole 24 Ore e sulle fonti primarie.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
