In sintesi. Per l’Iva cellulari dipendenti la detrazione è del 50% quando i telefoni sono usati anche per fini privati e l’impresa non può provare un impiego esclusivamente aziendale. Lo ha ricordato Il Sole 24 Ore (NT+ Fisco, 18 maggio 2026) rispondendo al caso di una società che nel 2025 aveva detratto tutta l’imposta su telefoni comprati da un fornitore comunitario. L’acquisto in reverse charge era corretto; l’errore sta nella misura della detrazione e si sana con una dichiarazione Iva integrativa.
Il caso: acquisto Ue, fattura senza Iva e detrazione piena
Una società italiana compra nel 2025 dei telefoni cellulari su una piattaforma di vendita online di un operatore stabilito in un altro Stato Ue, per darli ai propri dipendenti. Il fornitore emette fattura senza Iva. La società la integra, cioè applica l’imposta italiana e la registra sia tra le vendite sia tra gli acquisti, e detrae l’intero importo. Il lettore chiede se la registrazione sia corretta e se si possa rimediare con la dichiarazione Iva 2026, relativa al 2025.
Il reverse charge è corretto
Il reverse charge (inversione contabile) sposta l’obbligo di versare l’Iva dal venditore all’acquirente. Per i telefoni vale l’articolo 17, comma 6, lettera b), del Dpr 633/1972: si applica alle cessioni di apparecchiature terminali per il servizio pubblico radiomobile terrestre di comunicazioni soggette alla tassa sulle concessioni governative. Quando il venditore è un soggetto non residente, l’articolo 17, comma 2, affida comunque l’adempimento al cessionario o committente stabilito in Italia.
La procedura seguita dalla società, dunque, non va modificata. Cambia soltanto la quota di imposta che può essere portata in detrazione.
Perché non si detrae tutta l’Iva
Fino al 31 dicembre 2007 l’articolo 19-bis1, lettera g), del Dpr 633/1972 limitava per legge al 50% la detrazione sui telefoni cellulari. La norma è stata abrogata dalla legge 244/2007 (finanziaria 2008) con effetto dal 1° gennaio 2008, perché ritenuta in contrasto con il diritto europeo. Oggi nessuna disposizione indica una misura automatica.
Resta il criterio generale dell’articolo 19, comma 1: l’imposta è detraibile se i beni sono acquistati nell’esercizio dell’impresa, arte o professione. Il principio si chiama inerenza e, quando il bene serve anche alla sfera privata, la detrazione spetta soltanto per la parte riferibile all’attività.
Il 50% come misura di riferimento
Se il dipendente può usare il telefono anche per scopi personali e l’impresa non ha modo di separare le due quote, la prassi professionale indica il 50%. Non è una soglia di legge: è la misura prudenziale che la stampa specializzata consiglia nei casi di uso promiscuo.
La detrazione può essere maggiore, fino al 100%, se l’impresa dimostra con elementi oggettivi che il telefono è usato solo per lavoro. Possono servire un regolamento interno che vieta l’uso privato, blocchi tecnici sulla scheda, controlli sul traffico, nel rispetto della normativa sulla riservatezza dei lavoratori. Una semplice dichiarazione del contribuente non basta.
Un esempio numerico
Calcolo mio, a scopo illustrativo. Una società compra 10 telefoni a 500 euro l’uno, senza Iva: imponibile 5.000 euro. L’Iva al 22% integrata in fattura è 1.100 euro. Se i telefoni sono usati anche in privato e manca la prova contraria, la detrazione corretta è 550 euro. Se la società ne ha detratti 1.100, l’eccedenza di 550 euro è una detrazione indebita da riversare.
Come si corregge l’errore
L’articolo 8, comma 6-bis, del Dpr 322/1998 permette di integrare la dichiarazione Iva per sanare errori che hanno determinato una maggiore eccedenza detraibile o un minor debito. La dichiarazione integrativa va presentata, con il modello approvato per quel periodo d’imposta, entro i termini fissati dall’articolo 57 del Dpr 633/1972, e fa salva l’applicazione delle sanzioni.
Nel caso esaminato la società può quindi presentare un’integrativa della dichiarazione Iva 2026 per il 2025 con la detrazione ridotta. L’imposta in eccesso va versata con interessi; sulla sanzione si può ricorrere al ravvedimento operoso, che riduce l’importo in proporzione alla rapidità della regolarizzazione.
Domande frequenti
Il reverse charge sui cellulari vale anche per gli acquisti da fornitori Ue? Sì, se il cedente non è residente l’obbligo di assolvere l’imposta ricade sul cessionario italiano, ai sensi dell’articolo 17, comma 2.
Il 50% è ancora previsto dalla legge? No. La limitazione espressa è stata abrogata dal 2008. Il 50% è oggi un criterio pratico per l’uso promiscuo.
Si può detrarre il 100%? Sì, se l’uso esclusivamente aziendale è dimostrato con prove oggettive e documentate.
La detrazione eccessiva rende nullo il reverse charge? No. L’errore riguarda soltanto la quota di imposta detratta, non la corretta applicazione dell’inversione contabile.
Fonti
Dpr 633/1972, articoli 17 e 19, testo vigente letto su Normattiva. Dpr 322/1998, articolo 8, comma 6-bis, letto su Normattiva. Il Sole 24 Ore, NT+ Fisco, rubrica L’esperto risponde, 18 maggio 2026: letti titolo, quesito e parte iniziale della risposta, non la parte finale. EC News, 2 ottobre 2019, sull’abrogazione dell’articolo 19-bis1, lettera g). Fisco e Tasse, risposta del 18 marzo 2010. Non letti: il testo della legge 244/2007 e la parte conclusiva dell’articolo del Sole. La disciplina del ravvedimento operoso è richiamata in termini generali. Il confronto antiplagio non include testi a pagamento né fonti primarie.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
