In sintesi. Nel regime forfettario gli importi percepiti per sbaglio e rimborsati per intero l’anno dopo non contano ai fini della soglia di 85.000 euro, e quindi non fanno perdere il regime: lo ha stabilito l’Agenzia delle Entrate con la risposta a interpello n. 68 del 6 marzo 2026, che ha corretto la precedente n. 26 del 10 febbraio 2026. Con la risposta n. 24/2026 la stessa Agenzia ha chiarito che aderire a una rete-contratto tra professionisti non è, in sé, una causa di esclusione.
Le due soglie: 85.000 euro per restare, 100.000 euro per uscire subito
Il regime forfettario è il regime agevolato con imposta sostitutiva per chi ha ricavi o compensi contenuti. I limiti sono fissati dai commi 54 e 71 dell’articolo 1 della legge 190/2014, come modificati dalla legge 197/2022. La circolare 32/E del 5 dicembre 2023 li spiega così.
Il tetto di 85.000 euro misura i ricavi o compensi dell’anno precedente: chi lo supera esce dal regime dall’anno successivo. Il tetto di 100.000 euro misura invece quanto si incassa nell’anno in corso: chi lo oltrepassa esce subito, dall’anno stesso, e deve applicare l’Iva sull’operazione che ha causato lo sforamento. Per i 100.000 euro conta l’incasso, non la fattura.
Chi inizia l’attività in corso d’anno deve ragguagliare ad anno il limite di 85.000 euro, cioè proporzionarlo ai giorni di attività. Il limite di 100.000 euro, secondo la circolare, non si ragguaglia mai. Esempio, calcolo nostro: con avvio il 1° luglio i giorni di attività sono 184, e il limite proporzionato è di circa 42.850 euro (85.000 per 184 diviso 365).
Importi percepiti per sbaglio: la risposta n. 68/2026
Il caso riguardava un medico di medicina generale che l’Azienda sanitaria aveva inquadrato per errore come pediatra dal 19 febbraio 2024. Nel 2024 aveva ricevuto compensi superiori al dovuto, poi restituiti nel 2025, in parte con bonifico e in parte con trattenute in busta paga. La certificazione unica non era stata rettificata e riportava l’importo lordo.
L’Agenzia ha concluso che gli importi riscossi per sbaglio e rimborsati integralmente l’anno seguente non concorrono alla soglia di 85.000 euro. Se il superamento del limite nel 2024 dipende solo da quelle somme, il contribuente non esce dal regime nel 2025. Il parere presuppone che la restituzione sia completa e che l’errore non sia imputabile al contribuente. Esempio, calcolo nostro: 80.000 euro di compensi dovuti più 12.000 euro non dovuti fanno 92.000 euro; restituiti i 12.000, il dato che conta torna a 80.000.
Chi aveva già versato l’imposta sostitutiva sulle somme restituite ha due strade. La prima è una dichiarazione integrativa del modello Redditi per il 2024, con i compensi indicati al netto di quelli restituiti nel quadro LM e l’imposta in eccesso riportata a credito. La seconda è un’istanza di rimborso all’ufficio territoriale competente, nei termini di legge, con la documentazione del caso: nella vicenda esaminata, le comunicazioni dell’Azienda sanitaria, le PEC di sollecito e il bonifico di restituzione.
La risposta ha tre limiti. Non valuta le altre condizioni di accesso né le altre cause di esclusione, non giudica l’errore commesso dall’Azienda sanitaria e si basa sui fatti esposti, che l’Agenzia non verifica. Il documento non riguarda il limite di 100.000 euro.
Rete-contratto tra professionisti: la risposta n. 24/2026
La risposta n. 24/2026, pubblicata il 10 febbraio 2026, ha riguardato una professionista forfettaria dal 2024 che voleva aderire a una rete-contratto con altri professionisti (articolo 12, comma 3, legge 81/2017). La causa di esclusione in esame è quella del comma 57, lettera d), dell’articolo 1 della legge 190/2014: non può restare nel regime chi partecipa a società di persone, associazioni o imprese familiari, né chi controlla società a responsabilità limitata o associazioni in partecipazione che svolgono attività riconducibili alla propria.
Per l’Agenzia la rete-contratto non integra questa causa. Costi e ricavi restano imputati ai singoli partecipanti, quindi la rete non esercita un’attività propria e non frammenta artificialmente l’attività. Resta una riserva: se l’attività svolta attraverso la rete configura una società di fatto, equiparata a una società in nome collettivo, la causa di esclusione scatta. Il parere non esamina gli altri requisiti del regime.
Domande frequenti
Gli importi percepiti per sbaglio contano per la soglia di 85.000 euro?
Non se sono restituite per intero entro l’anno successivo e l’errore non dipende dal contribuente, secondo la risposta n. 68/2026.
Quando si esce subito dal regime forfettario?
Quando i ricavi o compensi incassati nell’anno superano 100.000 euro. Oltre 85.000 euro, ma entro 100.000, si esce dall’anno successivo.
Come si recupera l’imposta pagata sulle somme restituite?
Con una dichiarazione integrativa del modello Redditi o con un’istanza di rimborso all’ufficio competente.
Aderire a una rete-contratto fa perdere il regime forfettario?
No, in base alla risposta n. 24/2026, salvo che l’attività della rete configuri una società di fatto.
Fonti
Agenzia delle Entrate, risposta n. 68 del 6 marzo 2026. Agenzia delle Entrate, risposta n. 26 del 10 febbraio 2026 . Agenzia delle Entrate, risposta n. 24/2026. Agenzia delle Entrate, circolare 32/E del 5 dicembre 2023. Legge 23 dicembre 2014, n. 190, articolo 1, commi 54, 57 e 71: citata tramite le fonti sopra, non letta su Normattiva.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
