In sintesi. Per capire se il regime forfettario 2026 conviene bisogna confrontare le spese vere con quelle che la legge presume attraverso il coefficiente di redditività: il regime è favorevole quando le prime sono inferiori. L’imposta sostitutiva del 15%, che per chi avvia l’attività può scendere al 5%, non basta a stabilirlo: i costi sostenuti non riducono il reddito, l’Iva pagata sugli acquisti resta a carico e l’Irpef, invece, colpisce un risultato già ripulito dalle spese. Con 50.000 euro incassati, 12.000 euro di spese e 7.000 euro di contributi, il forfettario costa 4.800 euro e l’Irpef 7.430 euro. La differenza di 2.630 euro sparisce quando le spese salgono a circa 22.100 euro.
Chi può usare il forfettario nel 2026
La disciplina si trova nell’articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 190/2014. Possono applicarla le persone fisiche, imprenditori o professionisti, che l’anno prima hanno incassato fino a 85.000 euro e hanno speso al massimo 20.000 euro lordi tra lavoro accessorio, dipendenti e collaboratori.
Alcune situazioni escludono il regime. È il caso del socio di una società di persone, di uno studio associato o di un’impresa familiare, di chi controlla una Srl che svolge attività collegate alla propria, di chi lavora soprattutto per ex o attuali datori di lavoro degli ultimi due anni. Conta poi lo stipendio, o il reddito assimilato, percepito l’anno precedente: il tetto stabile è 30.000 euro, ma la legge 207/2024 (articolo 1, comma 12) lo ha portato a 35.000 euro soltanto per il 2025 e la legge 199/2025 (articolo 1, comma 27) ha prolungato la misura al 2026. Per entrare nel regime nel 2026 si guarda dunque il 2025. Il controllo non serve se il rapporto si è concluso.
L’uscita avviene dall’anno seguente quando manca un requisito, per esempio con incassi oltre 85.000 euro. Oltre 100.000 euro di incassi il regime cessa subito, nello stesso anno, e l’Iva si applica a partire dall’operazione che fa superare il limite.
Il reddito si ottiene con il coefficiente di redditività
La contabilità ordinaria misura il risultato fiscale sottraendo dai ricavi le spese deducibili. Il forfettario procede in modo diverso: moltiplica gli incassi per un coefficiente fissato dall’allegato 4 della legge 190/2014 per codice Ateco. Il coefficiente equivale a una stima dei costi. Se è del 78%, valore scelto qui solo come ipotesi, la legge presume costi per il 22% degli incassi.
Su 50.000 euro incassati il reddito forfettario è 39.000 euro (50.000 × 78%), indipendentemente dalle spese reali. Quando queste sono più basse del 22%, il contribuente guadagna dal regime. Quando restano più alte in modo stabile, viene tassato su un utile che non ha prodotto.
Spese e Iva sugli acquisti restano a carico
Canone dello studio, personale, programmi, veicolo, polizze, corsi, bollette e attrezzature non vengono sottratti dal reddito perché il coefficiente li ha già inglobati. Un macchinario o un computer comprato non dà luogo ad ammortamento. L’unica voce che si deduce espressamente sono i contributi previdenziali obbligatori; la quota che non trova spazio nel reddito forfettario scende dal reddito complessivo, se ne esiste uno capiente (comma 64).
Chi applica il forfettario non fa pagare l’Iva sulle vendite nazionali e non può detrarre quella degli acquisti. Un portatile da 1.500 euro più 330 euro di Iva al 22% costa 1.830 euro, e nessuna parte di questa somma entra nel calcolo del reddito. Il danno è doppio: l’imposta resta come costo finanziario e la spesa non riduce la base tassata.
Chi arriva dalla contabilità ordinaria deve anche rettificare la detrazione Iva secondo l’articolo 19-bis.2 del Dpr 633/1972, nella dichiarazione dell’ultimo anno ordinario (comma 61). Il costo di ingresso va stimato prima, tenendo conto di cespiti e scorte. Un’eventuale Iva a credito di quell’ultimo anno può essere chiesta a rimborso o compensata (comma 63).
I clienti determinano quanto vale l’assenza di Iva
Con acquirenti privati, che non recuperano l’Iva, la fattura senza imposta permette di ribassare il prezzo al pubblico oppure di tenerlo invariato e guadagnare di più. Se l’acquirente è un’impresa o un professionista che recupera integralmente l’Iva, il beneficio quasi scompare: una fattura ordinaria da 2.000 euro più Iva costa all’impresa cliente quanto una fattura forfettaria da 2.000 euro. Tra imprese conviene dunque confrontare gli importi senza Iva; con i consumatori conta il totale pagato.
Imposta sostitutiva e scaglioni Irpef a confronto
L’imposta sostitutiva è del 15% e prende il posto di Irpef, addizionali regionale e comunale e Irap. Si riduce al 5% nell’anno di inizio e nei quattro successivi, se negli ultimi tre anni non è stata svolta alcuna attività autonoma o d’impresa, se non si tratta di semplice continuazione di un lavoro dipendente o autonomo già svolto (salvo la pratica obbligatoria) e, nel caso si prosegua l’attività di un altro soggetto, se i ricavi di questi nell’anno prima restano sotto il limite d’accesso (comma 65).
Per l’Irpef l’articolo 11 del Tuir prevede il 23% sul reddito entro 28.000 euro, il 33% tra 28.000 e 50.000 euro e il 43% sulla quota eccedente. Il secondo scaglione era al 35%: l’ha abbassato la legge 199/2025 (articolo 1, comma 3).
Paragonare 15% e 23% porta fuori strada, perché le due imposte colpiscono basi diverse. L’Irpef parte dal risultato dopo le spese effettive, l’imposta sostitutiva dal reddito stimato con il coefficiente.
Esempio: 50.000 euro incassati
Un professionista incassa 50.000 euro, ha spese reali per 12.000 euro e paga 7.000 euro di contributi previdenziali dovuti per legge. Per semplificare, il calcolo non considera addizionali, detrazioni né differenze di contribuzione tra i due sistemi.
Forfettario: reddito 39.000 euro (coefficiente 78%), meno 7.000 euro di contributi, base 32.000 euro, imposta al 15% pari a 4.800 euro. Contabilità ordinaria: 50.000 − 12.000 = 38.000 euro, meno 7.000 euro di contributi, base 31.000 euro. L’Irpef è 6.440 euro sui primi 28.000 euro (23%) più 990 euro sui restanti 3.000 euro (33%): in tutto 7.430 euro. Il forfettario fa risparmiare 2.630 euro.
Spese più alte rovesciano il confronto. Il pareggio si ha quando l’Irpef scende a 4.800 euro, cioè con una base di circa 20.870 euro (4.800 diviso 23%). Dedotti i 7.000 euro di contributi dagli incassi, ciò richiede circa 22.100 euro di spese (50.000 − 7.000 − 20.870). Sopra questa cifra conviene la contabilità ordinaria, anche senza contare l’Iva recuperabile sugli acquisti.
Detrazioni e altri redditi
L’imposta sostitutiva è distinta dall’Irpef, perciò oneri come spese mediche, mutuo, lavori edilizi e polizze non la diminuiscono. Se l’unico reddito è quello forfettario, può mancare l’imposta lorda su cui scomputare le detrazioni, che in tutto o in parte restano senza effetto. Se esistono altri redditi tassati con Irpef, come stipendio, pensione, affitti o redditi fondiari, le detrazioni funzionano entro l’imposta dovuta su quei redditi.
Il reddito forfettario continua a contare quando una norma condiziona un beneficio, anche non fiscale, a limiti reddituali (comma 75). L’imposta sostitutiva, quindi, non lo rende invisibile.
Contributi previdenziali
Per le attività d’impresa è disponibile un regime contributivo agevolato da richiedere (commi da 76 a 84), con contribuzione ridotta del 35% sul reddito forfettario (comma 77). Il minor versamento può tradursi in un accredito contributivo più basso e in una pensione futura più leggera. Per i professionisti si seguono le regole della gestione o della cassa di appartenenza. Il paragone fra i regimi va fatto sul peso totale di imposte e contributi, non sulla sola imposta sostitutiva.
Meno adempimenti, ma non nessuno
Il forfettario non deve registrare le fatture né tenere le scritture contabili, non applica ritenute alla fonte come sostituto d’imposta e non subisce la ritenuta d’acconto se consegna al committente la dichiarazione prevista (commi 67 e 69). Deve però conservare i documenti emessi e ricevuti e presentare la dichiarazione dei redditi. Per le operazioni con l’estero valgono regole Iva specifiche (comma 58). Il risparmio di tempo ha un valore, ma richiede di seguire incassi, limiti e cause di esclusione.
Scelta del regime e orizzonte di tre anni
Il forfettario può optare per Iva e imposte sul reddito nei modi ordinari. La scelta dura almeno tre anni e si comunica con la prima dichiarazione annuale successiva (comma 70). La stima andrebbe perciò estesa a tre esercizi, mettendo a confronto incassi, spese, Iva dovuta, contributi, tasse, detrazioni e disponibilità di cassa, perché un singolo anno può essere alterato da investimenti o da incassi irregolari. Vicino a 85.000 euro, cambiare regime per un anno solo può costare, tra rettifiche e riorganizzazione, più di quanto fa risparmiare.
Domande frequenti
L’aliquota del 15% rende il forfettario sempre vantaggioso? No. Si applica a un reddito stimato dal coefficiente, senza sottrarre i costi reali. Con spese elevate, acquisti con Iva importanti o detrazioni da usare, l’Irpef può costare meno.
Un computer acquistato nel forfettario si può dedurre? No. Né il prezzo né l’ammortamento riducono il reddito, e l’Iva pagata non si detrae.
Quando si esce dal forfettario? Dall’anno seguente, se gli incassi superano 85.000 euro o se si verifica una causa di esclusione; nell’anno stesso, se gli incassi superano 100.000 euro.
È possibile lasciare il forfettario di propria iniziativa? Sì, con un’opzione per il regime ordinario, comunicata nella prima dichiarazione annuale successiva e valida almeno tre anni.
Fonti
Legge 23 dicembre 2014, n. 190, articolo 1, commi da 54 a 89, testo vigente al 13 luglio 2026, da Normattiva. Legge 30 dicembre 2024, n. 207, articolo 1, comma 12. Legge 30 dicembre 2025, n. 199, articolo 1, commi 3 e 27. Dpr 22 dicembre 1986, n. 917, articolo 11, testo vigente al 13 luglio 2026, da Normattiva.
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