In sintesi. Con l’Iperammortamento 2026 un’impresa può inserire più beni nella stessa comunicazione preventiva al GSE, purché riferiti alla stessa struttura produttiva e identificati ciascuno con un proprio sottocodice. La maggiorazione vale il 180% sulla quota di spesa che arriva a 2,5 milioni, il 100% su quella fino a 10 milioni e il 50% sulla parte fino a 20 milioni, per le spese sostenute nel periodo che va dal primo giorno del 2026 al 30 settembre 2028. Per ogni bene servono comunque un acconto di almeno il 20% e documentazione propria; le comunicazioni di completamento possono essere più d’una, con scadenza finale al 15 novembre 2028.
La maggiorazione vale per quote di investimento: 180%, 100% e 50%
La legge di Bilancio 2026 (legge 199/2025, articolo 1, commi 427-436) aumenta il valore su cui si calcolano gli ammortamenti e i canoni di leasing dei beni strumentali, senza toccare il costo contabile. Nessun credito da compensare il vantaggio emerge come minor reddito imponibile in dichiarazione. Gli scaglioni sono tre: 180% sulla prima fetta da 2,5 milioni, 100% sulla parte da 2,5 a 10 milioni e 50% sulla parte da 10 a 20 milioni. Ogni bene ricade nello scaglione in cui si colloca la spesa cumulata.
Un esempio con la prima fascia: su un macchinario da 1 milione di euro la maggiorazione è di 1,8 milioni, per un costo fiscalmente rilevante, ai soli fini degli ammortamenti, di 2,8 milioni. Il risparmio d’imposta effettivo dipende poi dall’aliquota applicabile e dai coefficienti di ammortamento.
Quali investimenti sono agevolabili e chi resta escluso
Il comma 429 individua due famiglie di beni: quelli tecnologici nuovi, materiali o immateriali, inseriti negli elenchi IV e V, che devono dialogare con il sistema gestionale della produzione o con la rete di fornitura; e gli impianti nuovi con cui l’impresa produce energia pulita per i propri consumi, anche a distanza, accumulo incluso. Per il solare contano solo gli impianti con moduli delle lettere b) e c) dell’articolo 12, comma 1, del DL 181/2023.
Il comma 428 esclude le imprese in liquidazione volontaria o sottoposte a procedure concorsuali e quelle raggiunte da misure interdittive ai sensi del D.Lgs. 231/2001; la spettanza richiede anche il rispetto delle norme sulla sicurezza sul lavoro e dei versamenti contributivi. Il comma 431 permette di sommare altri aiuti sugli stessi costi, purché non coprano le stesse quote e non si superi il costo sostenuto; la base di calcolo è al netto di sovvenzioni e contributi. La maggiorazione non si applica agli investimenti che usufruiscono dell’articolo 1, comma 446, della legge 207/2024.
Una comunicazione per più beni, ma per una sola struttura produttiva
Secondo l’articolo 3 del decreto del 7 maggio 2026, per ogni struttura produttiva l’impresa può presentare più di una domanda di prenotazione. Secondo i commenti della stampa specializzata, in una stessa comunicazione si possono inserire più beni, identificati da sottocodici assegnati dalla piattaforma del GSE, aperta dalle 12 del 12 giugno 2026. Gli investimenti riferiti a stabilimenti distinti richiedono invece comunicazioni separate.
L’aggregazione è una semplificazione procedurale, non della prova: dati tecnici, fatture, documenti di trasporto e prove dell’interconnessione vanno conservati bene per bene. Edotto, nel riferire i chiarimenti emersi in un incontro organizzato da Confindustria con ministero delle Imprese e GSE, riporta che si tratta di indicazioni operative e non di modifiche normative; conviene attendere eventuali istruzioni scritte.
Conferma entro 60 giorni con acconto del 20% per ogni bene
Dopo l’esito positivo della comunicazione preventiva, l’impresa deve inviare la comunicazione di conferma entro 60 giorni dalla comunicazione di esito. La stampa riporta il termine senza precisare in modo uniforme se si tratti di giorni di calendario o lavorativi: va verificato sul testo del decreto e sulle istruzioni del GSE. La conferma indica data e importo dell’ultima quota di acconto che porta il versamento ad un quinto del prezzo di ciascun bene (20%), oltre agli estremi delle fatture. Non si possono aggiungere beni nuovi né importi maggiori rispetto a quanto prenotato. Per i beni in locazione finanziaria basta la firma del contratto, unita all’ordine che la società di leasing emette al fornitore.
Più comunicazioni di completamento, con termine finale al 15 novembre 2028
Dopo la conferma, l’impresa può inviare più comunicazioni di completamento, ciascuna per i beni ultimati e interconnessi. Così chi completa un macchinario nel 2026 e un secondo bene nel 2027 non deve attendere la fine dell’intero programma. Gli invii devono chiudersi il 15 novembre 2028, prorogabile di venti giorni quando il gestore domanda documenti integrativi. Per i beni complessi ogni componente ha il proprio codice, ma il bene si considera completato solo quando è finito l’ultimo investimento che serve a farlo funzionare.
Revamping, climatizzazione e fotovoltaico: i casi da documentare
Il revamping rientra se il macchinario acquisisce requisiti che prima non aveva, come interconnessione e integrazione; la manutenzione ordinaria non basta, e il fascicolo deve documentare lo stato prima e dopo. I sistemi che regolano clima e ambiente sono agevolabili solo se funzionali al processo produttivo (per esempio in lavorazioni tessili, farmaceutiche o elettroniche), non per il semplice comfort degli ambienti.
Per le rinnovabili, il decreto fissa la producibilità massima attesa al 105% del fabbisogno energetico della struttura, ricavato dai consumi medi annui dell’anno prima. Per la lettera b) i moduli sono europei e con celle di efficienza non inferiore al 23,5%; la lettera c) copre i moduli bifacciali con celle a eterogiunzione al silicio o tandem. L’accumulo è ammesso se collegato a una nuova unità di produzione comprata con lo stesso investimento.
Perizia asseverata e certificazione contabile
Occorrono due documenti: una relazione tecnica asseverata, corredata di analisi, sottoscritta da professionisti abilitati (ingegneri e periti industriali iscritti all’albo) oppure da enti di certificazione con accreditamento, e una certificazione contabile di revisore legale o società di revisione sulle spese sostenute. Una sola perizia può riguardare più beni se descrive separatamente caratteristiche e interconnessione di ciascuno. Una ESCo non può firmarla in quanto tale.
Comunicazioni periodiche: 20 gennaio e 30 giugno
Per tutto il periodo di godimento del beneficio, a partire dalla prima domanda, ogni anno vanno inviati due documenti: entro il 20 gennaio il quadro degli investimenti fatti, dei costi sostenuti e dell’uso atteso dell’agevolazione; entro il 30 giugno seguente il piano di ammortamento con le quote di incentivo di ciascun esercizio.
Domande frequenti
Si può presentare un’unica domanda per tutte le sedi?
No: le comunicazioni sono riferite a ciascuna struttura produttiva; su ognuna si possono inserire più beni.
L’acconto del 20% si calcola sul totale del progetto?
No, per ciascun bene, anche se la conferma è presentata in modo unitario.
I beni completati in anni diversi seguono tempi diversi?
Sì: ogni gruppo di beni ultimati ha la sua comunicazione di completamento, da inviare al più tardi a metà novembre 2028.
Si compensa in F24?
No: la maggiorazione aumenta la base su cui si calcolano ammortamenti e canoni di leasing.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
