In sintesi. Nel regime forfettario 2026 si può restare con ricavi o compensi fino a 85.000 euro e con redditi da lavoro dipendente dell’anno precedente fino a 35.000 euro: la soglia di base è 30.000 euro, elevata a 35.000 per gli anni 2025 e 2026 dall’art. 1, c. 12, L. 207/2024; dal 2027, in mancanza di nuove proroghe, si ritorna al valore di base. L’aliquota dell’imposta sostitutiva è 15%, ridotta al 5% per i primi cinque anni di una nuova attività che rispetti le condizioni di legge. Non sono cause di esclusione la locazione di immobili o i rimborsi spese in sé. Lo è invece il controllo di una Srl che svolge attività riconducibili alla propria.
Requisiti e imposta: 85.000 euro, 15% e 5%
Il regime è regolato dall’art. 1, commi 54-89, della L. 190/2014. Possono applicarlo persone fisiche con attività d’impresa, arti o professioni che nell’anno precedente hanno avuto ricavi o compensi non superiori a 85.000 euro e hanno sostenuto spese per lavoro accessorio, dipendenti e collaboratori non oltre 20.000 euro lordi.
Il reddito imponibile si ottiene moltiplicando ricavi o compensi percepiti per un coefficiente di redditività, fissato dall’allegato 4 della legge in base al codice Ateco, cioè la classificazione delle attività economiche. Sul risultato si applica un’imposta sostitutiva del 15% di Irpef, addizionali e Irap. I contributi previdenziali obbligatori versati si deducono dal reddito. L’aliquota scende al 5% per l’anno di inizio e per i quattro successivi se, tra le altre condizioni, il contribuente non ha esercitato attività nei tre anni precedenti e la nuova attività non è mera prosecuzione di un lavoro dipendente o autonomo.
Esempio di calcolo
Un professionista incassa 60.000 euro in un anno. Con un coefficiente di esempio del 78%, il reddito lordo è 60.000 x 78% = 46.800 euro. Se ha versato 6.000 euro di contributi obbligatori, l’imponibile è 40.800 euro. L’imposta al 15% è 6.120 euro. Il coefficiente reale dipende dal codice Ateco indicato nell’allegato 4.
Rimborsi spese: tre situazioni diverse
Le somme pagate a terzi per il committente, a suo nome e per suo conto, se regolarmente documentate non entrano nella base imponibile Iva, per l’art. 15, c. 1, n. 3, del DPR 633/1972: il professionista le gira e basta. Una cifra stabilita a priori per spese generali o di segreteria non è un’anticipazione e segue il corrispettivo della prestazione.
Per il lavoro autonomo ordinario, il nuovo testo dell’art. 54, c. 2, lett. b), del Tuir esclude dal reddito i rimborsi delle spese sostenute per l’incarico e addebitate analiticamente al committente; la regola deriva dal D.Lgs. 192/2024. Il comma 64 della L. 190/2014 parla invece di ricavi o compensi percepiti e non dà una regola espressa sui rimborsi analitici: nei testi consultati non risulta che la norma del Tuir si estenda al forfettario.
Affitto di immobili: nessuna esclusione automatica
La lettera c) di quel comma tocca chi vende, come attività esclusiva o prevalente, edifici o parti di essi, aree edificabili o veicoli nuovi. Incassare canoni di locazione non coincide con vendere immobili. Possedere un immobile locato non fa perdere il regime, se non ricorrono le condizioni di quella lettera o delle altre cause di esclusione.
Partecipazione in Srl: controllo e attività riconducibili
La lett. d) dello stesso comma colpisce chi controlla, in via diretta o mediata, una società a responsabilità limitata o un contratto di associazione in partecipazione le cui attività economiche sono collegabili a quelle del contribuente, anche in modo indiretto. Servono quindi due elementi insieme: il controllo e il collegamento tra le attività. Chi ha una quota di minoranza senza controllo non rientra nel divieto. Chi ha una quota di maggioranza in una Srl che opera nello stesso settore, per esempio uno studio e una società che gestisce una struttura sanitaria, deve verificare le due condizioni prima di scegliere il forfettario.
Lavoro dipendente: il tetto sale a 35.000 euro fino al 2026
La lett. d-ter) non consente il regime a chi, nell’anno prima, ha incassato più di 30.000 euro tra stipendi e redditi assimilati, tranne che l’impiego sia terminato. L’art. 1, c. 12, L. 207/2024 stabilisce un tetto di 35.000 euro per gli anni 2025 e 2026. Il controllo si fa sull’anno precedente: nel 2026 conta il reddito del 2025.
Esempio: chi nel 2025 ha percepito 33.000 euro da lavoro dipendente può applicare il forfettario nel 2026, se ha gli altri requisiti. Se nel 2026 ne percepisce 34.000, per il 2027 il limite si riabbassa a 30.000 euro, se non interviene una nuova proroga, e il regime non sarebbe applicabile, a meno che l’impiego sia terminato.
Contributi INPS ridotti alla metà per le prime iscrizioni 2025
L’art. 1, c. 186, della L. 207/2024 dimezza i contributi previdenziali dovuti da chi, nel 2025, compie la prima iscrizione a una gestione speciale degli artigiani o dei commercianti e ha reddito d’impresa, anche in regime forfettario: lo precisa la circolare INPS n. 38 del 7 febbraio 2025. La circolare rinviava a un successivo documento per le istruzioni applicative. Sul caso di chi passa da una società di persone a una ditta individuale, nei testi consultati non c’è un chiarimento: l’esito va verificato presso l’INPS.
Convenienza: oltre l’aliquota, contano costi e Iva
Con il forfettario le spese non si deducono analiticamente: il reddito dipende dal coefficiente. Il contribuente non addebita l’Iva in rivalsa e non detrae l’Iva sugli acquisti (art. 1, c. 58, L. 190/2014). Il regime tende a convenire a chi ha costi bassi e margini alti, meno a chi sostiene spese rilevanti o investimenti frequenti. Il confronto con l’Irpef ordinaria va fatto ogni anno, includendo i contributi e le detrazioni personali.
Domande frequenti
Qual è il limite di ricavi per il forfettario nel 2026?
85.000 euro di ricavi o compensi dell’anno precedente, ragguagliati ad anno (art. 1, c. 54, L. 190/2014).
Affittare un appartamento fa perdere il regime?
No, la locazione non è nell’elenco delle cause di esclusione. Lo sono le cessioni di fabbricati, di terreni edificabili e di veicoli nuovi, se esclusive o prevalenti.
Un lavoratore dipendente che guadagna 34.000 euro può aprire partita Iva forfettaria?
Nel 2026 sì, se i 34.000 euro sono quelli del 2025 e valgono gli altri requisiti. Dal 2027 il tetto è di nuovo 30.000 euro, se non vi sono proroghe.
Quando si applica l’aliquota del 5%?
Per l’anno di inizio attività e i quattro successivi, se ricorrono le condizioni dell’art. 1, c. 65: nessuna attività nei tre anni precedenti e nessuna mera prosecuzione di altra attività.
Fonti
Legge 23 dicembre 2014, n. 190, art. 1, commi 54-65, testo vigente consultato su Normattiva. Legge 30 dicembre 2024, n. 207, art. 1, comma 12, testo consultato su Normattiva. DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir), art. 54, testo consultato su Normattiva. DPR 26 ottobre 1972, n. 633, art. 15, testo consultato su Normattiva. INPS, circolare n. 38 del 7 febbraio 2025, testo consultato sul sito dell’Istituto.
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