In sintesi. Le imprese potranno recuperare l’IVA sugli acquisti fino alla dichiarazione annuale del secondo anno successivo a quello in cui il diritto è nato, mentre oggi il limite è la dichiarazione dell’anno stesso. La novità è nel decreto legislativo correttivo detto Omnibus (d.lgs. 7 agosto 2026, n. 148, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell’11 agosto 2026), che interviene sugli articoli 19 e 25 del d.P.R. 633/1972. La fattura deve essere annotata nel registro degli acquisti prima della liquidazione periodica in cui si esercita la detrazione.
Il nuovo limite per detrarre
L’articolo 19 del d.P.R. 633/1972 fissa il momento oltre il quale l’imposta addebitata dai fornitori non è più recuperabile. Dopo il decreto-legge 50/2017 la scadenza coincideva con la presentazione della dichiarazione relativa all’anno di nascita del diritto, di fatto il 30 aprile successivo. Il correttivo sposta il confine alla dichiarazione del secondo anno successivo. L’allungamento riguarda anche il recupero dell’IVA tramite note di variazione in diminuzione.
Come ricorda ItaliaOggi del 6 agosto 2026, la relazione illustrativa si richiama alla sentenza del Tribunale dell’Unione europea dell’11 febbraio 2026 (causa T-689/24): la detrazione è regolata dalle condizioni vigenti quando l’imposta diventa esigibile, anche se il documento arriva più tardi. Su quella decisione pende un riesame davanti alla Corte di giustizia, il cui esito potrebbe riflettersi sulle regole.
Come si annotano gli acquisti
L’articolo 25 riguarda il registro delle fatture d’acquisto. Per il nuovo testo la fattura entra nel registro prima della liquidazione periodica in cui si detrae e, comunque, entro la dichiarazione annuale del secondo anno successivo a quello di ricezione. Non c’è più il richiamo all’anno di ricezione come tetto. Le stesse previsioni compaiono negli articoli 56 e 88 del nuovo Testo unico IVA (d.lgs. 10/2026), che si applica dal 1° gennaio 2027.
Esempio numerico. A novembre 2026 un’impresa acquista una prestazione da 10.000 euro più IVA al 22 per cento, ossia 2.200 euro di imposta, ma la fattura le viene consegnata soltanto nel 2028. Con il regime in vigore dal 2017 quei 2.200 euro sarebbero perduti. Con il termine più lungo restano recuperabili, purché la fattura sia registrata prima della liquidazione in cui li detrae e comunque entro la dichiarazione IVA del 2028.
Operazioni di fine anno e questioni aperte
Capita spesso che l’operazione sia di dicembre e il documento arrivi a gennaio. Secondo ItaliaOggi, se la fattura giunge prima della dichiarazione annuale dell’anno dell’operazione, l’imposta può essere detratta in quella dichiarazione, e il documento va iscritto in una sezione apposita del registro acquisti dell’anno di ricezione.
Le fonti consultate non indicano una decorrenza specifica: il tema va seguito sui testi ufficiali e sui chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate. Un termine più ampio è una tutela per i casi eccezionali, non un invito a rinviare le registrazioni ordinarie.
Cosa rivedere in azienda
I programmi gestionali e i controlli interni tarati sulla vecchia scadenza annuale vanno aggiornati, per non respingere registrazioni oggi ammesse. Per ogni detrazione tardiva conviene archiviare il giorno di arrivo del documento e il giorno in cui l’imposta è diventata esigibile.
Domande frequenti
Fino a quando posso detrarre l’IVA di una fattura arrivata in ritardo? Fino alla dichiarazione annuale del secondo anno successivo a quello in cui il diritto è sorto.
Devo registrare subito la fattura? Sì, prima della liquidazione in cui detraggo, e in ogni caso entro il nuovo termine.
Il nuovo termine vale per le note di variazione? Sì, anche per recuperare l’IVA con le note in diminuzione.
Da quando si applica? Le fonti lette non fissano una decorrenza specifica.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
