In sintesi. Per le operazioni transfrontaliere non comunicate alla piattaforma SdI la sanzione è di 2 euro per ogni fattura, fino a 400 euro al mese; scende a 1 euro per fattura, con tetto di 200 euro, se i dati arrivano entro 15 giorni dalla scadenza. Un’altra sanzione, da 500 a 10.000 euro, riguarda chi omette gli adempimenti dell’inversione contabile. Sono violazioni diverse: la prima colpisce la mancata comunicazione dei dati, la seconda il mancato assolvimento degli obblighi Iva.
Chi è interessato
La norma riguarda le imprese e i professionisti che ricevono o emettono fatture da e verso soggetti non stabiliti in Italia, compresi i contribuenti in contabilità semplificata. Dal 1° luglio 2022 l’esterometro, la vecchia comunicazione periodica, è stato sostituito dall’invio dei dati delle operazioni transfrontaliere tramite SdI.
Mancata trasmissione: 2 euro a fattura
Il comma 2-quater dell’articolo 11 del D.Lgs. 471/1997 punisce l’omissione o l’errata trasmissione dei dati con due euro a fattura. Per le operazioni dal 1° luglio 2022 il limite è di 400 euro al mese. La sanzione si dimezza, con tetto di 200 euro al mese, se la trasmissione corretta avviene entro i quindici giorni successivi alla scadenza. Il comma esclude l’applicazione del cumulo giuridico dell’articolo 12 del decreto legislativo 472/1997.
Esempio: in un mese un’impresa non trasmette 30 fatture estere. Sanzione piena: 30 × 2 = 60 euro. Se rimedia entro quindici giorni: 30 × 1 = 30 euro. Con 250 fatture il calcolo darebbe 500 euro, ma il tetto mensile ferma la sanzione a 400 euro, oppure a 200 euro se la trasmissione è tempestiva.
Inversione contabile omessa: da 500 a 10.000 euro
Il cessionario o committente che, nell’esercizio di impresa, arte o professione, omette gli adempimenti dell’inversione contabile previsti dall’articolo 17 del Dpr 633/1972 e dagli articoli 46 e 47 del decreto legge 331/1993 rischia una sanzione da 500 a 10.000 euro, prevista dal comma 9-bis dell’articolo 6 del D.Lgs. 471/1997. Se l’operazione non risulta dalla contabilità, la sanzione sale al 5% dell’imponibile, con una soglia minima di 1.000 euro.
Esempio: servizio estero da 10.000 euro di imponibile non registrato in contabilità. Il 5% è 500 euro, ma scatta la soglia di 1.000 euro. Per un imponibile di 40.000 euro il 5% è 2.000 euro.
Commissioni Pos estere: che cosa ha detto l’Agenzia
Con la risposta 91 dell’11 marzo 2020 il fisco ha esaminato le commissioni pagate a una società del Regno Unito per un servizio di pagamento elettronico alternativo al Pos bancario. Le ha assimilate alle commissioni sui servizi di pagamento, esenti secondo l’articolo 135 della direttiva 2006/112/CE, con servizio rilevante in Italia perché reso a un committente stabilito nel nostro Paese.
La stessa risposta indica che il committente deve comunque integrare la fattura ricevuta, riportando l’esenzione dell’articolo 10, comma 1, n. 1, del Dpr 633/1972, registrarla sia nel registro degli acquisti sia in quello delle vendite e versare l’imposta eventualmente dovuta. La risposta è anteriore al 2022, anno in cui l’esterometro è stato sostituito dall’invio dei dati tramite SdI.
Domande frequenti
Qual è la sanzione per le fatture estere non trasmesse? Due euro per fattura, entro 400 euro al mese; la metà, entro 200 euro, se si rimedia entro quindici giorni dalla scadenza.
La sanzione da 500 a 10.000 euro si somma a quella da 2 euro? Sono previste da norme diverse e puniscono violazioni diverse: dati non comunicati e adempimenti Iva omessi.
Che cosa aumenta la sanzione sull’inversione contabile? L’operazione non presente in contabilità: la misura è il 5% dell’imponibile, con minimo di 1.000 euro.
Le commissioni Pos estere sono soggette a Iva? Per l’Agenzia sono esenti, ma vanno integrate e registrate dal committente italiano.
Fonti
Decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471, articolo 6, comma 9-bis, e articolo 11, comma 2-quater (Normattiva, testo vigente). Agenzia delle entrate, risposta n. 91 dell’11 marzo 2020 (testo letto da copia pubblicata).
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
