Che cosa è questo testo e che valore ha
Il disegno di legge di bilancio per il 2027 è stato presentato dal Governo alla Camera il 30 ottobre 2026 con il numero C. 3174. Il 4 novembre la Commissione Bilancio ha chiuso la verifica sul contenuto proprio e il progetto è stato diviso in più parti. L’articolato di bilancio prosegue come C. 3174-bis ed è stato assegnato in sede referente alla stessa Commissione. Si tratta quindi di una proposta all’inizio del percorso parlamentare, che dovrà essere approvata da entrambe le Camere e pubblicata in Gazzetta Ufficiale prima di produrre effetti.
Gli articoli richiamati qui rinviano al nuovo testo unico delle imposte sui redditi, il decreto legislativo 117/2026, che si applica dal 2027. Per il 2026 continuano a valere le regole già in vigore descritte negli approfondimenti sulla manovra di bilancio.
IRPEF 2027 e regime forfettario
L’articolo 9 propone, per il solo 2027, tre scaglioni con aliquote del 23 per cento fino a 28.000 euro, del 33 per cento da 28.000 a 55.000 euro e del 43 per cento oltre 55.000 euro. La novità riguarda il confine della seconda fascia, che si sposterebbe a 55.000 euro. Per chi dichiara fino a 28.000 euro non cambia nulla. Sul piano aritmetico, solo l’imposta lorda sulla parte compresa tra il vecchio e il nuovo confine scenderebbe dal 43 al 33 per cento. Con un imponibile di 52.000 euro la differenza sarebbe di 200 euro, da 55.000 euro in su di 500 euro. Il calcolo non tiene conto di detrazioni, addizionali regionali e comunali o contributi.
Lo stesso articolo interviene sul regime forfettario. Il testo inserisce nel nuovo TUIR un limite di ricavi o compensi di 100.000 euro ai fini delle imposte sui redditi e delle addizionali. Il regime cesserebbe a partire dall’anno in cui i ricavi superano 115.000 euro per le imposte sui redditi, mentre ai fini IVA la soglia indicata è 100.000 euro. Per il 2027 il limite previsto dalla lettera f) dell’articolo 233 sarebbe fissato in 35.000 euro. Chi è vicino alle soglie dovrebbe confrontare fin d’ora i ricavi attesi, tenendo presente che la separazione tra imposte dirette e IVA rende necessario ragionare su due limiti distinti. Per un confronto con il regime ordinario si può usare il calcolatore forfettario o ordinario.
Affitti di negozi e cedolare secca
L’articolo 5 introduce nel nuovo TUIR una disciplina per i contratti stipulati nel 2027. Per gli immobili in categoria catastale C/1 fino a 200 metri quadrati, escluse le pertinenze, la cedolare secca sarebbe facoltativa con aliquota del 21 per cento, ridotta al 10 per cento nei comuni capoluogo di città metropolitana. Sono previste esclusioni, tra cui il caso in cui al 30 settembre 2026 fosse in corso un contratto interrotto in anticipo tra le stesse parti per lo stesso immobile, e quello del conduttore che non usa l’immobile per attività professionali o d’impresa.
Per una distinta categoria di contratti, individuata da un rinvio al nuovo TUIR da leggere sul testo, il testo propone un’aliquota del 5 per cento sui canoni dal 1° gennaio 2027 al 31 dicembre 2031, ridotta all’1 per cento se il conduttore ha meno di 36 anni alla stipula; le regole valgono anche per il primo rinnovo. Sono escluse le nuove locazioni tra gli stessi soggetti o con persone già residenti o domiciliate nell’immobile quando il contratto precedente si sia interrotto in anticipo. Poiché le condizioni sono numerose, la scelta di firmare o rinnovare un contratto non andrebbe legata a una proposta ancora non approvata.
Retribuzioni, turni e dividendi ai lavoratori
L’articolo 6 propone un’imposta sostitutiva del 5 per cento sugli aumenti retributivi del 2027 derivanti da rinnovi contrattuali firmati tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2027, con decorrenza 2025, 2026 o 2027. Riguarda i dipendenti del settore privato con reddito di lavoro dipendente 2026 non superiore a 33.000 euro; si può rinunciare per iscritto e restano esclusi gli arretrati riferiti ad anni precedenti.
L’articolo 7 riguarda maggiorazioni e indennità per lavoro notturno, festivo, nei giorni di riposo e a turni. Per il 2026 e il 2027 sarebbero soggette a imposta sostitutiva del 15 per cento entro 1.500 euro l’anno, salvo rinuncia scritta, per i lavoratori con reddito di lavoro dipendente dell’anno precedente non superiore a 40.000 euro. Il testo abroga i commi 10 e 11 dell’articolo 1 della legge 199/2025 sullo stesso tema, sostituendoli con questa disciplina. Premi di risultato e partecipazione agli utili non rientrano nel limite di 1.500 euro.
L’articolo 8 estende al periodo dal 1° gennaio al 30 settembre 2027 le misure per i lavoratori del turismo, dei pubblici esercizi e delle terme già previste per il 2026, e adegua i riferimenti agli anni precedenti l’erogazione. L’articolo 10 prevede, per il 2025, il 2026 e il 2027, l’esenzione del 50 per cento dei dividendi percepiti dai lavoratori su azioni assegnate al posto dei premi di risultato, fino a 1.500 euro l’anno. Chi gestisce il personale può preparare simulazioni con il calcolatore del costo del lavoro, senza cambiare le trattenute finché il testo non è legge.
Che cosa non è stato esaminato
Il testo contiene altre misure per le famiglie e per i veicoli, tra cui l’esenzione dalla tassa automobilistica per un veicolo fino a 80 kW dal 1° gennaio 2027. Per ciascuna servirà leggere le condizioni nell’articolato prima di trarre conclusioni. Le misure per le imprese e per gli immobili sono trattate in altri approfondimenti.
In sintesi
All’8 novembre 2026 si tratta di proposte in discussione: IRPEF con seconda fascia fino a 55.000 euro, forfettari con limiti a 100.000 e 115.000 euro, cedolare secca sugli affitti di negozi e imposte sostitutive su rinnovi e lavoro notturno o festivo. Nessuna è vigente. Cambiano soglie, anni di riferimento e condizioni da una misura all’altra, quindi vanno confrontate una per una.
Verifica sul tuo caso
Il riferimento è la scheda del progetto di legge C. 3174-bis sul sito della Camera, dove si trova l’articolato aggiornato. Le simulazioni vanno ripetute a ogni modifica del testo.
Verifica sul tuo caso concreto con il tuo professionista di fiducia o chiedendo un chiarimento allo studio.
