Lo stato del testo
Il disegno di legge di bilancio per il 2027 è stato presentato alla Camera il 30 ottobre 2026 (C. 3174). Il 4 novembre il progetto è stato diviso e l’articolato principale, C. 3174-bis, è stato assegnato alla Commissione Bilancio in sede referente. Ogni misura descritta qui può cambiare nel corso dell’esame o non arrivare all’approvazione. Gli articoli citati rinviano al nuovo testo unico delle imposte sui redditi (decreto legislativo 117/2026), applicabile dal 2027; l’inquadramento delle misure in vigore per il 2026 è nella pagina sulla manovra di bilancio.
Credito d’imposta per i canoni cloud
L’articolo 12 prevede per le imprese residenti e per le stabili organizzazioni di soggetti non residenti un credito d’imposta fino al 30 per cento dei costi di competenza per canoni di servizi e soluzioni di cloud computing riferiti a beni immateriali dell’allegato F del TUIR. Le risorse sono di 30 milioni di euro per ciascuno degli anni 2027, 2028 e 2029. Il credito non concorre al reddito né alla base IRAP, può cumularsi con altre agevolazioni sugli stessi costi purché il cumulo non superi il costo sostenuto e si usa solo in compensazione. Criteri e modalità saranno fissati da un decreto del Ministero delle imprese e del made in Italy, di concerto con il Ministero dell’economia, da adottare entro 60 giorni.
Per l’impresa il punto pratico è che l’importo non è garantito: il tetto annuale di spesa dello Stato e il decreto attuativo possono ridurre l’importo effettivamente riconosciuto. Conviene conservare contratti, fatture e dettaglio dei canoni, senza basare oggi sul credito il prezzo di un servizio.
Assegnazione agevolata, trasformazione ed estromissione
L’articolo 13 riapre, con un nuovo articolo 364-bis del TUIR, l’assegnazione o cessione agevolata ai soci di immobili e di beni mobili registrati non strumentali, e la trasformazione in società semplice delle società che gestiscono tali beni. Il termine proposto è il 30 settembre 2027. I soci devono risultare iscritti nel libro soci al 30 settembre 2026, oppure essere iscritti entro 30 giorni dall’entrata in vigore in base a un titolo con data certa anteriore al 1° ottobre 2026.
L’imposta sostitutiva sulla differenza tra valore normale e costo fiscale sarebbe dell’8 per cento, del 10,5 per cento per le società non operative in almeno due dei tre periodi d’imposta precedenti. Le riserve in sospensione d’imposta annullate sconterebbero il 13 per cento; l’imposta di registro sarebbe dimezzata e le ipotecarie e catastali in misura fissa. Il versamento è previsto entro il 30 settembre 2027. Per i beni posseduti al 30 settembre 2026 è prevista anche l’estromissione dal patrimonio dell’imprenditore individuale, da effettuare dal 1° gennaio al 31 maggio 2027, con versamenti il 30 novembre 2027 e il 30 giugno 2028. Rispetto alla finestra già chiusa il 30 settembre 2026, cambiano quindi le date e la platea dei soci da verificare. La rivalutazione degli immobili, art. 14, è trattata in un approfondimento a parte.
Redditi agrari e altre modifiche
L’articolo 11 inserisce nel TUIR, per gli anni dal 2024 al 2027, una regola per i redditi dominicali e agrari di coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti alla previdenza agricola. Considerati insieme, concorrono al reddito complessivo per lo 0 per cento fino a 10.000 euro, per il 50 per cento oltre 10.000 e fino a 15.000 euro e per il 100 per cento oltre 15.000 euro; sono escluse le società che hanno optato per l’imposizione ai sensi dell’articolo 287. Lo stesso articolo sopprime tre capi delle disposizioni transitorie del nuovo TUIR, quelli su svalutazioni e perdite su crediti di enti creditizi e assicurativi, deducibilità dell’IMU e maggiorazione dell’ammortamento dei beni strumentali. Che effetto abbia la soppressione per ciascun contribuente va verificato sul testo vigente di ogni periodo d’imposta.
Transazioni finanziarie ed enti non commerciali
L’articolo 15 raddoppia due aliquote dell’imposta sulle transazioni finanziarie previste dal decreto legislativo 174/2024: la prima passa dallo 0,4 allo 0,8 per cento e la seconda dallo 0,04 allo 0,08 per cento. L’articolo 16 porta dal 50 al 45 per cento la quota di utili esclusa da imposizione per gli enti non commerciali, con effetto sull’acconto del periodo in corso al 31 dicembre 2027. Chi opera in titoli o ha partecipazioni in società distributrici dovrebbe misurare l’impatto sul rendimento al netto di imposte con operazioni campione.
In sintesi
Tutte le misure sono proposte e il testo è all’esame della Commissione Bilancio. Le più vicine a una scelta aziendale sono l’assegnazione agevolata entro il 30 settembre 2027, l’estromissione dal 1° gennaio al 31 maggio 2027 e il credito cloud, che dipende da un decreto. Le modifiche sulle transazioni finanziarie e sugli enti non commerciali sono aumenti di imposta da stimare.
Verifica sul tuo caso
L’articolato si legge nella scheda del progetto di legge C. 3174-bis sul sito della Camera. Per valutare l’effetto degli investimenti si può usare lo strumento di valutazione dell’investimento.
Verifica sul tuo caso concreto con il tuo professionista di fiducia o chiedendo un chiarimento allo studio.
