Legge di bilancio 2027: cosa prevede il ddl e cosa cambia

Rinnovi contrattuali: imposta sostitutiva al 5%

Stato: In discussione (disegno di legge)

Gli aumenti retributivi derivanti dai rinnovi dei contratti collettivi sarebbero tassati con un’imposta sostitutiva del 5%, al posto di Irpef e addizionali. Riguarda i lavoratori del settore privato con reddito da lavoro dipendente nel 2026 non superiore a 33.000 euro.

Decorrenza: Anno 2027

Fonte: Art. 6, ddl di bilancio

Per approfondire: Costo del lavoro e netto

Lavoro notturno, festivo e a turni: imposta al 15%

Stato: In discussione (disegno di legge)

Le somme pagate fino a 1.500 euro l’anno per maggiorazioni e indennità di lavoro notturno, festivo o a turni, previste dai contratti collettivi, sarebbero tassate al 15%. Vale per i dipendenti del settore privato con reddito da lavoro dipendente dell’anno precedente non superiore a 40.000 euro.

Decorrenza: Misura temporanea, anno 2027

Fonte: Art. 7, ddl di bilancio

Per approfondire: Costo del lavoro e netto

Giovani lavoratori: imposta sostitutiva all’1%

Stato: In discussione (disegno di legge)

Nel 2027 i redditi di lavoro dipendente dei lavoratori privati nati dopo il 31 dicembre 1997, con reddito non superiore a 28.000 euro, sarebbero tassati all’1% su una quota pari all’aumento rispetto al reddito dell’anno precedente, rapportato ai giorni lavorati, fino a 2.500 euro. Il lavoratore può scegliere le regole ordinarie.

Decorrenza: Anno 2027

Fonte: Art. 44, ddl di bilancio

Per approfondire: Costo del lavoro e netto · Registro incentivi lavoro

Fringe benefit 2027: 1.000 euro, 2.000 per giovani e famiglie

Stato: In discussione (disegno di legge)

Per il 2027 non concorrono al reddito, entro 1.000 euro, beni e servizi ai dipendenti e somme per utenze domestiche, affitto o interessi del mutuo sull’abitazione principale. Il limite sale a 2.000 euro per i dipendenti che non hanno compiuto 31 anni e per quelli con figli a carico. Il comunicato del Governo parla di lavoratori fino a 30 anni.

Decorrenza: Periodo d’imposta 2027

Fonte: Art. 45, ddl di bilancio; comunicato stampa del Governo n. 195

Per approfondire: Costo del lavoro e netto

Nuove assunzioni: più deduzione per madri e giovani

Stato: In discussione (disegno di legge)

Per le assunzioni del periodo d’imposta successivo a quello in corso al 31 dicembre 2026, la maggiorazione del costo ammesso in deduzione salirebbe all’80% per le lavoratrici madri e al 40% per i giovani con meno di 36 anni. Non incide sugli acconti di quell’anno.

Decorrenza: Periodo d’imposta 2027

Fonte: Art. 43, ddl di bilancio

Per approfondire: Costo del lavoro e netto · Registro incentivi lavoro

Esoneri contributivi per assumere: proroga al 31 dicembre 2027

Stato: In discussione (disegno di legge)

Si prorogano al 31 dicembre 2027 i termini oggi fissati al 31 dicembre 2026 negli articoli 1, 2 e 3 del decreto-legge 62/2026, sugli esoneri contributivi per le assunzioni a tempo indeterminato. Secondo il Governo riguardano donne, giovani e lavoratori nelle ZES.

Decorrenza: Fino al 31 dicembre 2027

Fonte: Art. 42, ddl di bilancio; comunicato del Governo

Per approfondire: Costo del lavoro e netto · Registro incentivi lavoro

Fondo per l’uscita dal lavoro

Stato: In discussione (disegno di legge)

Sarebbe istituito un fondo da 850 milioni di euro l’anno per il 2027, 2028 e 2029 per misure di supporto in uscita dal mercato del lavoro. Le misure concrete saranno decise con un successivo provvedimento di legge.

Decorrenza: Anni 2027-2029

Fonte: Art. 52, ddl di bilancio

Bonus lavoratrici madri dal 2027

Stato: In discussione (disegno di legge)

Alle madri lavoratrici con due o più figli e reddito da lavoro fino a 40.000 euro l’anno, dipendenti (esclusi i rapporti di lavoro domestico) o autonome iscritte a casse o Gestione separata, l’INPS riconoscerebbe su domanda 100 euro al mese non tassati. Spetta fino al mese in cui il secondo figlio compie 10 anni (con due figli) o il figlio più piccolo compie 18 anni (con più di due figli).

Decorrenza: Dall’anno 2027

Fonte: Art. 57, ddl di bilancio

Per approfondire: Costo del lavoro e netto

Fondo «Valore nuovi nati»

Stato: In discussione (disegno di legge)

Dal 1° gennaio 2027 l’INPS costituirebbe, entro tre mesi dalla nascita, una posizione individuale di risparmio per ogni nuovo nato, con 100 euro l’anno a carico dello Stato fino ai 18 anni. Genitori e parenti possono aggiungere versamenti volontari. Il Governo parla anche di una detrazione per i versamenti delle famiglie.

Decorrenza: Nati dal 1° gennaio 2027

Fonte: Art. 58, ddl di bilancio; comunicato del Governo; comunicato stampa del Governo n. 195

Congedo parentale: più mesi indennizzati all’80%

Stato: In discussione (disegno di legge)

Il periodo ulteriore indennizzato all’80% passerebbe da un mese a due mesi, tre per il secondo figlio e quattro dal terzo. Secondo il comunicato del Governo, in totale il congedo all’80% sale da tre a quattro mesi (cinque per il secondo figlio, sei dal terzo). Si applica a chi termina il congedo di maternità o di paternità nelle date fissate dal testo.

Decorrenza: Dal 1° gennaio 2027, secondo le date fissate dal testo

Fonte: Art. 59, ddl di bilancio; comunicato del Governo; comunicato stampa del Governo n. 195

Voucher per i servizi all’infanzia dei genitori autonomi

Stato: In discussione (disegno di legge)

I genitori lavoratori autonomi iscritti all’INPS o alla Gestione separata potrebbero ottenere un contributo fino a 500 euro al mese, per un massimo di tre mesi nei 11 mesi successivi al congedo di maternità o di paternità, in alternativa al congedo parentale. Il Governo lo collega a baby-sitting e servizi educativi. Limite di spesa: 15 milioni di euro l’anno dal 2027 al 2029.

Decorrenza: Anni 2027-2029

Fonte: Art. 60, ddl di bilancio; comunicato del Governo; comunicato stampa del Governo n. 195

Carta da 300 euro per le spese sanitarie degli anziani

Stato: In discussione (disegno di legge)

Sarebbe istituito un fondo da 1.645 milioni di euro per il 2027 per una carta da 300 euro destinata a spese sanitarie non coperte dal Servizio sanitario nazionale. Il Governo indica come destinatari le persone con più di 75 anni e una pensione fino a 28.000 euro l’anno.

Decorrenza: Anno 2027

Fonte: Art. 53, ddl di bilancio; comunicato del Governo; comunicato stampa del Governo n. 195

Detrazioni per ristrutturazioni e risparmio energetico nel 2027

Stato: In discussione (disegno di legge)

Per le spese sostenute nel 2027 la detrazione sui lavori di recupero edilizio sarebbe del 36%, elevata al 50% per chi sostiene la spesa sull’abitazione principale come proprietario o titolare di un diritto reale di godimento. Il limite di spesa è di 96.000 euro per unità immobiliare. Il testo riscrive anche le regole temporanee su riqualificazione energetica e antisismica.

Decorrenza: Spese sostenute nel 2027

Fonte: Art. 4, ddl di bilancio

Cedolare secca: canone concordato e negozi

Stato: In discussione (disegno di legge)

Per i contratti a canone concordato stipulati nel 2027 la cedolare secca scenderebbe al 5%, e all’1% con conduttore giovane (fino a 35 anni secondo il Governo). Si estenderebbe ai negozi (categoria catastale C/1, fino a 200 metri quadrati) con contratti stipulati nel 2027: aliquota del 21%, ridotta al 10% nei comuni capoluogo di città metropolitana.

Decorrenza: Contratti stipulati nel 2027

Fonte: Art. 5, ddl di bilancio; comunicato del Governo; comunicato stampa del Governo n. 195

Tassa automobilistica: esenzione per specifici veicoli

Stato: In discussione (disegno di legge)

Dal 1° gennaio 2027 le persone fisiche con i requisiti previsti dal testo sarebbero esentate dalla tassa automobilistica e dalla tassa di circolazione per specifiche tipologie di veicoli, motocicli e ciclomotori. Per il Governo l’esenzione per i veicoli fino a 80 kW diventa strutturale.

Decorrenza: Dal 1° gennaio 2027

Fonte: Art. 3, ddl di bilancio; comunicato del Governo; comunicato stampa del Governo n. 195

Credito d’imposta ZES unica: più risorse

Stato: In discussione (disegno di legge)

Il credito d’imposta per gli investimenti nella ZES unica del Mezzogiorno riceverebbe più risorse: 2.400 milioni di euro per il 2027 (oggi 1.000) e 1.250 milioni per il 2028 (oggi 750).

Decorrenza: Anni 2027 e 2028

Fonte: Art. 85, ddl di bilancio

Per approfondire: Calcolatore iperammortamento · Valutazione di un investimento

Credito d’imposta per il cloud computing

Stato: In discussione (disegno di legge)

Alle imprese sarebbe riconosciuto un credito d’imposta fino al 30% dei costi 2027, 2028 e 2029 per gli abbonamenti a servizi di cloud computing legati ai beni strumentali immateriali dell’allegato F del testo unico, nel limite di 30 milioni di euro l’anno.

Decorrenza: Anni 2027-2029

Fonte: Art. 12, ddl di bilancio

Per approfondire: Calcolatore iperammortamento · Valutazione di un investimento

Rivalutazione degli immobili d’impresa

Stato: In discussione (disegno di legge)

Le società di capitali e le società di persone che non adottano i principi contabili internazionali potrebbero rivalutare i beni immobili d’impresa, escluse le aree fabbricabili. L’imposta sostitutiva di Ires e Irap sarebbe del 10%. Per riconoscere il saldo attivo ai fini fiscali si pagherebbe l’8% sugli immobili ammortizzabili e il 4% su quelli non ammortizzabili.

Decorrenza: Dal 1° gennaio 2027, data di entrata in vigore prevista dal ddl (art. 157)

Fonte: Art. 14, ddl di bilancio

Per approfondire: Valutazione di un investimento · Servizi di fisco e contabilità

Agenti di commercio: più deducibili le auto

Stato: In discussione (disegno di legge)

Per agenti e rappresentanti di commercio la quota di costi deducibile per gli autoveicoli salirebbe al 90% per i veicoli elettrici o ibridi e all’80% per gli altri. Il limite del costo riconosciuto salirebbe a 35.000 euro per elettrici e ibridi e a 25.822,84 euro per gli altri. Il limite per locazione e noleggio salirebbe a 5.164,57 euro.

Decorrenza: Dal 1° gennaio 2027, data di entrata in vigore prevista dal ddl (art. 157)

Fonte: Art. 22, ddl di bilancio

Per approfondire: Servizi di fisco e contabilità

Irpef 2027: tre aliquote

Stato: In discussione (disegno di legge)

Per il 2027 l’Irpef si calcolerebbe con tre aliquote: 23% fino a 28.000 euro, 33% da 28.000 a 55.000 euro e 43% oltre 55.000 euro. L’aliquota del 33% varrebbe quindi fino a 55.000 euro di reddito.

Decorrenza: Anno d’imposta 2027

Fonte: Art. 9, comma 1, ddl di bilancio

Per approfondire: Costo del lavoro e netto

Regime forfettario: limite a 100.000 euro

Stato: In discussione (disegno di legge)

Per le imposte sui redditi e le addizionali il limite di ricavi o compensi per accedere al regime forfettario salirebbe a 100.000 euro. Il regime cesserebbe dall’anno stesso se si superano 115.000 euro ai fini delle imposte sui redditi e 100.000 euro ai fini dell’IVA. Per l’IVA, secondo il Governo, la soglia di accesso resta a 85.000 euro in attesa dell’autorizzazione dell’Unione europea.

Decorrenza: Dal 1° gennaio 2027, data di entrata in vigore prevista dal ddl (art. 157)

Fonte: Art. 9, comma 2, ddl di bilancio; comunicato stampa del Governo n. 195

Per approfondire: Forfettario o regime ordinario

Forfettario: limite per i redditi da lavoro dipendente

Stato: In discussione (disegno di legge)

Per il 2027 salirebbe a 35.000 euro il limite indicato dalla lettera f) del comma 1 dell’art. 233 del nuovo testo unico delle imposte sui redditi, tra i requisiti per applicare il regime forfettario.

Decorrenza: Anno 2027

Fonte: Art. 9, comma 3, ddl di bilancio

Per approfondire: Forfettario o regime ordinario

Ritenuta sui pagamenti tra imprese

Stato: In discussione (disegno di legge)

La ritenuta sui pagamenti tra imprese (business to business), già prevista dal testo unico in materia di versamenti e riscossione, sarebbe fissata all’1% per il 2028 e al 2% dal 2029. Oggi il testo prevede lo 0,5% per il 2028 e l’1% dal 2029.

Decorrenza: Anni 2028 e 2029

Fonte: Art. 35, ddl di bilancio

Per approfondire: Scadenziario fiscale e contributivo

Compensazioni di crediti: soglia a 30.000 euro

Stato: In discussione (disegno di legge)

Tra le misure contro le compensazioni indebite, nell’art. 5, comma 7, del testo unico in materia di versamenti e riscossione la soglia di 50.000 euro scenderebbe a 30.000 euro.

Decorrenza: Dal 1° gennaio 2027, data di entrata in vigore prevista dal ddl (art. 157)

Fonte: Art. 36, ddl di bilancio

Per approfondire: Scadenziario fiscale e contributivo

Crediti da bonus edilizi 2023: dieci rate

Stato: In discussione (disegno di legge)

Per le spese sostenute nel 2023 con cessione del credito o sconto in fattura (articolo 119 del decreto Rilancio), le quote annuali utilizzabili in compensazione nel 2027 sarebbero a loro volta divise in dieci rate annuali di pari importo. Restano escluse le quote per cui è stata esercitata l’opzione prevista dall’art. 9, comma 4, del decreto-legge 176/2022.

Decorrenza: Quote utilizzabili nel 2027

Fonte: Art. 37, ddl di bilancio

Per approfondire: Scadenziario fiscale e contributivo

Plastic tax e sugar tax dal 1° luglio 2027

Stato: In discussione (disegno di legge)

L’efficacia dell’imposta sul consumo dei manufatti con singolo impiego (plastic tax) e di quella sulle bevande analcoliche edulcorate (sugar tax) slitterebbe dal 1° gennaio al 1° luglio 2027.

Decorrenza: 1° luglio 2027

Fonte: Art. 40, ddl di bilancio