In sintesi. Il bollo sulle fatture elettroniche del terzo trimestre 2025 va versato entro lunedì 1° dicembre 2025, perché la data ordinaria, il 30 novembre, è una domenica. Il bollo fatture elettroniche è un’imposta di 2 euro per ogni fattura senza Iva il cui importo supera 77,47 euro. Nella stessa data si pagano anche gli importi del primo e del secondo trimestre che erano stati rinviati, se la loro somma non supera 5.000 euro.
Chi deve versare il bollo e per quali fatture
Il bollo riguarda chi emette fatture elettroniche attraverso il Sistema di Interscambio (Sdi), la piattaforma pubblica che riceve e recapita le fatture. L’imposta è dovuta sui documenti con operazioni esenti, escluse, non imponibili o fuori campo Iva, se l’importo complessivo oltrepassa 77,47 euro. La misura è di 2 euro per fattura.
L’assolvimento è indicato nel file della fattura, valorizzando a «SI» il campo «Bollo virtuale». Il versamento, però, non avviene fattura per fattura: si paga una somma cumulativa per ciascun trimestre solare.
Come l’Agenzia delle Entrate calcola l’importo
L’Agenzia delle Entrate ricava i dati dalle fatture transitate dallo Sdi e li pubblica sul portale «Fatture e corrispettivi», in un’area ad accesso riservato. Le liste sono due. L’elenco A contiene le fatture in cui il bollo risulta già indicato e non è modificabile. L’elenco B contiene le fatture che, secondo l’Agenzia, dovrebbero scontare il bollo ma non lo riportano; il contribuente può correggerlo.
Per il terzo trimestre 2025 il calendario è questo: elenchi disponibili dal 15 ottobre, modifiche possibili fino al 31 ottobre, importo complessivo visibile dal 15 novembre. Se il contribuente non interviene sull’elenco B, le variazioni proposte dall’Agenzia si considerano accettate.
Il rinvio fino a 5.000 euro nei primi due trimestri
Le scadenze ordinarie sono il 31 maggio per il primo trimestre, il 30 settembre per il secondo, il 30 novembre per il terzo e il 28 febbraio dell’anno successivo per il quarto. Per le fatture emesse dal 1° gennaio 2023 il decreto Semplificazioni fiscali (Dl 73/2022) ha portato da 250 a 5.000 euro la soglia che consente di rinviare il pagamento.
Se l’imposta del primo trimestre non supera 5.000 euro, il versamento si sposta al 30 settembre. Se i bolli dei primi due trimestri, sommati, restano entro 5.000 euro, si rinvia il versamento al termine del terzo trimestre. Nel 2025 questo termine è il 1° dicembre. Per il terzo e il quarto trimestre il rinvio non esiste: si paga qualunque sia l’importo. Il quarto trimestre 2025 scade il 2 marzo 2026, perché il 28 febbraio è un sabato.
Esempio con calcoli nostri: un’impresa ha 90 fatture con bollo nel primo trimestre (180 euro), 110 nel secondo (220 euro) e 150 nel terzo (300 euro). Le prime due somme, 400 euro in tutto, non superano 5.000 euro e si pagano il 1° dicembre insieme ai 300 euro del terzo trimestre, per 700 euro complessivi, ciascuno con il proprio codice tributo.
Come si paga e con quali codici tributo
Ci sono due modalità: l’addebito sul conto corrente, attivato dall’area riservata del portale dell’Agenzia, oppure il modello F24 telematico. I codici tributo sono 2521 per il primo trimestre, 2522 per il secondo, 2523 per il terzo e 2524 per il quarto. Il codice 2525 identifica le sanzioni e il 2526 gli interessi. Gli importi rinviati di primo e secondo trimestre si versano il 1° dicembre con i codici 2521 e 2522.
Cosa accade in caso di omesso o tardivo versamento
Se il versamento manca, è insufficiente o è tardivo, scatta una comunicazione telematica dell’Agenzia, inviata alla Pec del contribuente. Il testo indica l’imposta dovuta, la sanzione prevista dall’articolo 13, comma 1, del Dlgs 471/1997 e gli interessi. Entro 30 giorni dal ricevimento si può pagare con la sanzione ridotta a un terzo. Per chiarimenti sulla comunicazione c’è il servizio online Civis. Trascorso il termine, le somme possono essere iscritte a ruolo.
Domande frequenti
Il bollo si paga sulle fatture con Iva?
No. È dovuto solo sulle fatture senza Iva: operazioni esenti, escluse, non imponibili o fuori campo, con importo oltre 77,47 euro.
Se ho meno di 5.000 euro di bollo nei primi due trimestri, devo pagarli il 1° dicembre?
Sì, se in precedenza avevi rinviato il versamento. Quei trimestri si pagano insieme al terzo, ciascuno con il suo codice tributo.
Il 30 novembre è una domenica: la scadenza cambia?
Sì. La data passa al primo giorno lavorativo utile, il 1° dicembre 2025.
Posso correggere l’importo calcolato dall’Agenzia?
Solo entro il 31 ottobre, intervenendo sull’elenco B. Dopo quella data le variazioni proposte si considerano confermate.
Fonti
Letti: Il Sole 24 Ore, NT+ Fisco, articolo del 26 maggio 2023 sulla chiamata al versamento del bollo; Il Sole 24 Ore, NT+ Fisco, scheda dedicata al bollo su E-fattura e articolo del 10 novembre 2025; Quotidiano Più (Wolters Kluwer), 15 novembre 2025; Edotto, 13 novembre 2025; QuiFinanza, 23 novembre 2025. Il testo ufficiale dell’articolo 6 del Dm 17 giugno 2014, come modificato dal Dm 4 dicembre 2020, non è stato letto direttamente: i suoi contenuti sono desunti dalla stampa indicata.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
