In sintesi. Chi ristruttura con una detrazione e spende più di 70.000 euro deve fare scrivere nel contratto di appalto quale CCNL edile applica l’impresa, e ritrovarlo nelle fatture; in caso contrario può perdere l’agevolazione. Il CCNL nei bonus edilizi è dunque una condizione per ottenere il beneficio. Sul punto se la soglia comprenda l’IVA, la circolare 19/E non si esprime: per un privato, che l’IVA non la recupera, conviene includerla nel conto.
Base normativa e decorrenza
La previsione sta nel comma 43-bis dell’art. 1 della legge 234/2021. Lo ha introdotto l’art. 28-quater della legge 25/2022 e lo ha poi modificato la legge 51/2022, che ha riferito il limite all’importo dell’intera opera pur restringendo l’obbligo ai soli lavori edili. Sono lavori edili quelli dell’allegato X al d.lgs. 81/2008. La regola vale dal 27 maggio 2022 per i cantieri aperti dopo quella data; la circolare 19/E, emanata lo stesso 27 maggio, ne spiega l’applicazione.
Agevolazioni coinvolte
Ricadono nel vincolo superbonus, detrazioni per ristrutturazioni, ecobonus e sismabonus, bonus facciate, bonus verde, barriere architettoniche e credito per gli ambienti di lavoro, comprese le scelte di sconto in fattura e cessione del credito. Il bonus mobili dipende dall’intervento edilizio cui è collegato e richiede quindi un contratto in regola.
Il contratto di appalto e le fatture
Nel contratto con l’impresa il committente fa indicare il CCNL edile applicato: la circolare ne individua tre, stipulati da Ance, dalle associazioni artigiane e da Confapi Aniem. La conseguenza di una dimenticanza ricade sul committente, che è chi chiede la detrazione.
Se interviene un general contractor, o se una parte dell’opera è subappaltata, il primo contratto elenca i CCNL che potranno essere usati; gli atti successivi e le fatture riportano quello effettivamente applicato. Una fattura che omette l’indicazione non fa perdere il beneficio quando il contratto di appalto la contiene. In tal caso l’impresa può rilasciare una dichiarazione sostitutiva di atto notorio da esibire in sede di apposizione del visto, o agli uffici che la richiedano.
Esclusioni
Restano fuori gli interventi eseguiti da un imprenditore individuale senza dipendenti, anche se aiutato da familiari, e quelli di soci di società che lavorano senza essere assunti. Serve infatti un datore di lavoro con personale.
Il limite di 70.000 euro e l’IVA
Il limite si calcola sull’opera nel suo complesso e non sulla sola quota di lavori edili. La circolare tace sull’imposta.
Esempio numerico. Un appalto vale 65.000 euro di imponibile, con IVA al 10 per cento (6.500 euro). La spesa sale a 71.500 euro. Senza IVA il limite non verrebbe superato, con l’IVA sì. Scrivere comunque il CCNL nel contratto elimina il dubbio.
Verifiche e documenti
Il professionista del visto di conformità controlla sulle carte che il CCNL compaia nel contratto e nelle fatture. Per riscontrare l’applicazione reale il Fisco può avvalersi di Ispettorato del lavoro, INPS e Casse edili. La congruità della manodopera del d.m. 143/2021 è un’altra procedura, che riguarda le opere private da 70.000 euro in su.
Si conservano il contratto di appalto, le fatture, le dichiarazioni sostitutive, la pratica del visto e, se prevista, l’attestazione di congruità.
Domande frequenti
Con un general contractor cosa si scrive? Nel primo contratto i CCNL possibili; nei successivi e nelle fatture quello realmente usato.
La fattura senza CCNL fa perdere la detrazione? Non necessariamente: basta che il contratto di appalto lo indichi, e l’impresa può attestare il CCNL con una dichiarazione sostitutiva.
E per un artigiano che lavora da solo? L’obbligo non c’è, se opera senza dipendenti.
Fonti
Legge 234/2021, art. 1, comma 43-bis, come introdotto dalla legge 25/2022 e modificato dalla legge 51/2022; circolare dell’Agenzia delle Entrate 19/E del 27 maggio 2022; Non sono stati letti direttamente Gazzetta Ufficiale, Normattiva e pdf ufficiale della circolare (siti non raggiungibili).
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
