Aggiornato al 3 settembre 2025
In sintesi. I compensi sportivi del dilettantismo non sono imponibili fino a 15mila euro complessivi in un anno. Il limite riguarda la somma di tutti i compensi percepiti, anche da più associazioni o società sportive. Per verificarlo, il lavoratore rilascia a ogni pagamento un’autocertificazione con quanto ha già incassato nell’anno. Lo prevede l’articolo 36, commi 6 e 6-bis, del D.Lgs. 36/2021, applicabile dal 1° luglio 2023.
Chi rientra e da quando
La riforma del lavoro sportivo (D.Lgs. 36/2021) si applica dal 1° luglio 2023, come stabilisce l’articolo 51. Riguarda i lavoratori sportivi dell’area del dilettantismo: atleti, allenatori, istruttori e altre figure che prestano attività per associazioni e società sportive dilettantistiche (Asd e Ssd). Per il 2023 l’articolo 51, comma 1-bis, ha precisato che l’importo escluso da imposta non poteva superare 15mila euro complessivi, sommando i compensi del vecchio regime (redditi diversi, articolo 67, comma 1, lettera m, del Tuir) e quelli del nuovo.
Come funziona il limite di 15mila euro
La norma parla di un importo «complessivo annuo»: non è una soglia per ogni committente, ma un tetto unico per l’anno solare. Chi lavora per più società somma tutti i compensi. Fino a 15mila euro non c’è base imponibile ai fini fiscali; per la parte oltre il limite il compenso concorre al reddito secondo le regole generali della sua categoria.
Per applicare il limite, all’atto del pagamento il lavoratore consegna all’ente un’autocertificazione che indica quanto ha percepito nell’anno solare per prestazioni sportive dilettantistiche (articolo 36, comma 6-bis). In questo modo ogni ente conosce la quota di soglia ancora disponibile.
Esempio numerico
Calcolo nostro, a titolo illustrativo. Un istruttore lavora per quattro società e incassa in un anno 5.000, 4.000, 4.000 e 4.000 euro, cioè 17.000 euro. Quando riceve l’ultimo pagamento, dichiara di aver già percepito 13.000 euro: nei 15.000 euro di esenzione restano 2.000 euro, quindi 2.000 euro dell’ultimo compenso sono ancora non imponibili e 2.000 euro sono imponibili.
Irap sui collaboratori
La stessa norma prevede che i singoli compensi dei collaboratori coordinati e continuativi del dilettantismo inferiori a 85mila euro annui non concorrono alla base imponibile Irap di chi li paga.
Premi per risultati e raduni
Le somme versate da Coni, Cip, federazioni, discipline associate, enti di promozione e Asd o Ssd ai propri tesserati, atleti e tecnici, come premio per i risultati nelle gare o per la partecipazione ai raduni come componenti delle squadre nazionali, sono inquadrate come premi ai sensi dell’articolo 30, secondo comma, del D.P.R. 600/1973 (articolo 36, comma 6-quater, D.Lgs. 36/2021). Sono dunque soggette alla ritenuta alla fonte sui premi prevista da quell’articolo. L’aliquota applicabile non è stata riscontrata in due fonti concordanti, e per questo non viene indicata.
Domande frequenti
Il limite di 15mila euro vale per ciascuna società sportiva?
No. È un importo complessivo annuo, che comprende i compensi di tutti gli enti da cui si ricevono somme.
Che cosa deve consegnare il lavoratore?
Un’autocertificazione, al momento del pagamento, con i compensi già percepiti nell’anno solare.
Che cosa succede oltre i 15mila euro?
La parte eccedente è imponibile secondo la categoria di reddito del rapporto: lavoro autonomo, subordinato o collaborazione.
Da quando vale la regola dei 15mila euro?
Dal 1° luglio 2023, data di applicazione del D.Lgs. 36/2021 fissata dall’articolo 51.
Fonti
D.Lgs. 28 febbraio 2021, n. 36, articoli 36 e 51; D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, articolo 30 (letti su Normattiva, testo vigente al 3 settembre 2025); TeamSystem Magazine, 26 luglio 2024, per la decorrenza. Il testo precedente di questo articolo si fondava su una consulenza giuridica dell’Agenzia delle Entrate datata 25 settembre 2025, successiva alla data di questo scritto e quindi non utilizzabile; sono state tolte anche l’aliquota del 20% e le indicazioni sulla dichiarazione dei redditi, che non risultano riscontrate in fonti anteriori.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
