In sintesi. La comunicazione omessa fatturazione, cioè il documento TD29 inviato allo SdI se il venditore non ha documentato l’operazione, riguarda soltanto l’IVA: non condiziona la deducibilità del costo ai fini delle imposte sui redditi. Chi acquista deve trasmetterla entro novanta giorni dalla scadenza prevista per l’emissione; se non lo fa, rischia una sanzione pari al 70% dell’imposta, con minimo di 250 euro.
Che cos’è il TD29 e chi deve inviarlo
Il TD29 è il tipo di documento elettronico, in uso dal 1° aprile 2025 nel tracciato XML della fatturazione elettronica, con cui il cessionario o committente segnala all’Agenzia delle Entrate l’assenza di fattura da parte del fornitore, oppure un documento irregolare. Ha sostituito, per questa finalità, l’autofattura TD20, che resta in uso per altri casi, come l’inversione contabile e gli acquisti intracomunitari.
Lo SdI è il Sistema di interscambio, la piattaforma statale che riceve e smista le fatture elettroniche. Nel TD29 il codice destinatario è “0000000”. Il documento non è un’autofattura e non permette di detrarre l’IVA sull’acquisto.
Termine e sanzione
L’invio deve avvenire entro novanta giorni. Se il documento manca, il conteggio parte dalla scadenza dell’emissione: per una fattura immediata, 12 giorni dopo l’operazione, quindi la scadenza cade al 102° giorno. Per una fattura irregolare, parte dalla data di emissione.
La sanzione per mancata comunicazione è prevista dall’art. 6, comma 8, del D.Lgs. 471/1997, nella versione modificata dal D.Lgs. 87/2024 con effetto dal 1° settembre 2024: è il 70% dell’imposta, con minimo di 250 euro. Prima della riforma era il 100%.
Esempio, con calcoli nostri. Una prestazione da 5.000 euro più IVA al 22% comporta un’imposta di 1.100 euro. La sanzione ordinaria è di 770 euro (70% di 1.100). Con il ravvedimento operoso, cioè la regolarizzazione spontanea con sanzione ridotta, entro ulteriori 90 giorni si paga un nono, pari a 85,56 euro.
Perché il costo resta deducibile
Secondo NT+ Fisco del Sole 24 Ore (10 febbraio 2026), per un’impresa in contabilità ordinaria il costo è deducibile per competenza secondo le regole generali del Tuir, pur senza il passaggio del documento dallo SdI. Il TD29 è una comunicazione ai fini IVA: serve a dimostrare l’adempimento e a evitare contestazioni, ma non incide sulla deduzione.
Il caso esaminato riguardava fatture in PDF di fornitori forfettari, datate dicembre 2025, contabilizzate tra le fatture da ricevere.
Per sostenere il costo in un controllo conviene conservare gli elementi che provano l’operazione: contratto, documenti di esecuzione, prova del pagamento e registrazioni coerenti. Alcuni commentatori consigliano di annotare il TD29 in contabilità generale a sostegno della deduzione, ma si tratta di un orientamento e non di una regola ufficiale.
Che cosa non cambia per l’IVA
Il TD29 non consente di detrarre l’IVA. Se il fornitore emette poi la fattura, l’imposta può essere detratta secondo le regole ordinarie. Chi non ha ricevuto la fattura e non invia la comunicazione nei termini resta esposto alla sanzione, regolarizzabile con il ravvedimento.
Domande frequenti
L’invio tardivo del TD29 fa perdere la deduzione del costo?
No, secondo NT+ Fisco: la violazione riguarda l’IVA e comporta una sanzione, non la perdita del costo.
Entro quanto va inviato il TD29?
Entro novanta giorni dalla scadenza prevista per l’emissione; se la fattura è irregolare, dal giorno in cui è stata emessa.
Quanto costa la mancata comunicazione?
Il 70% dell’imposta, con minimo di 250 euro, riducibile con il ravvedimento operoso.
Il TD29 permette di detrarre l’IVA?
No. Non è un’autofattura e non ha rilevanza per la detrazione.
Fonti
NT+ Fisco, Il Sole 24 Ore, 10 febbraio 2026 (letta la parte visibile, che riporta la conclusione sulla deducibilità e il termine di 90 giorni). Sintesi sul TD29 di Consulenza Agricola, Studio Pizzano, MethaStudio (4 settembre 2025) e Studio De Stefani per termini, sanzione e ravvedimento; Ipsoa (29 marzo 2025) e le istruzioni dell’Agenzia delle Entrate non sono state lette perché non raggiungibili. D.Lgs. 471/1997, art. 6, comma 8, e D.Lgs. 87/2024: non letti direttamente, solo tramite le sintesi indicate. Non si è usata alcuna sentenza.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
