In sintesi. Nel 2025 i controlli sui forfettari dell’Agenzia delle Entrate riguardano i contribuenti che nel 2021 hanno incassato più di 65.000 euro e che nel 2022 hanno mantenuto il regime agevolato. Per la legge 190/2014 (articolo 1, comma 71) il regime cessa dall’anno successivo al superamento: dal 2022 serviva quindi il regime ordinario. In caso di rilievo, il contribuente può difendersi nel contraddittorio, con almeno 60 giorni di tempo, e chiedere il riconoscimento dei costi.
Chi è interessato e che cosa controlla il Fisco
Il regime forfettario è un regime agevolato per persone fisiche con attività d’impresa, arte o professione. Il reddito si calcola applicando ai ricavi un coefficiente di redditività e sul risultato si paga un’imposta sostitutiva del 15% (articolo 1, comma 64), ridotta al 5% per i primi cinque anni di una nuova attività se ricorrono le condizioni di legge (comma 65).
La campagna riguarda i contribuenti che, secondo le informazioni dell’Agenzia, nel 2021 hanno incassato oltre 65.000 euro, soglia allora in vigore. La stampa specializzata riferisce di oltre 4.000 posizioni e di incassi che in alcuni casi arrivavano a 90.000 euro. Per escludere operazioni occasionali, come il riscatto di una polizza, l’Agenzia ha considerato chi nel 2022 aveva incassato almeno 80.000 euro.
Che cosa dice la norma sulla soglia
Oggi il comma 54 fissa il limite a 85.000 euro di ricavi o compensi dell’anno precedente. Il comma 71 prevede due effetti distinti. Se una condizione viene meno, il regime cessa dall’anno successivo. Se in corso d’anno i ricavi superano 100.000 euro, il regime cessa dall’anno stesso e l’Iva è dovuta dalle operazioni che superano il limite.
Per chi nel 2021 stava sopra quel limite, la regola applicabile allora comportava l’uscita dal forfettario dal 2022. L’Agenzia contesta quindi la tassazione sostitutiva del 2022 e ricalcola il reddito con le regole ordinarie, con Irpef a scaglioni, Iva e, se dovuta, Irap, oltre a sanzioni e interessi.
Come si svolge il contraddittorio
Prima dell’avviso di accertamento l’ufficio deve comunicare uno schema di atto. Lo prevede l’articolo 6-bis dello Statuto del contribuente (legge 212/2000), non l’articolo 12 che citava la prima versione di questo testo. Il contribuente ha almeno 60 giorni per presentare controdeduzioni o chiedere copia degli atti del fascicolo.
L’atto non può essere adottato prima della scadenza di quel termine, e il termine di decadenza dell’accertamento slitta se restano meno di 120 giorni. L’atto finale deve motivare le ragioni per cui le osservazioni non sono accolte.
I costi: la difesa più concreta
Nel forfettario i costi non si deducono analiticamente, perché sono assorbiti dal coefficiente di redditività. Se l’ufficio ricostruisce il 2022 con il regime ordinario, il rischio è che tassi i ricavi per intero, senza costi.
La Corte costituzionale, con la sentenza 10 del 2023 (depositata il 31 gennaio 2023), ha letto la presunzione sui prelevamenti bancari non giustificati nel senso che il contribuente può sempre dare la prova contraria in forma presuntiva. Può cioè far valere l’incidenza percentuale dei costi, da sottrarre dall’importo contestato. La pronuncia riguarda i prelevamenti, quindi la sua estensione ad altre ricostruzioni va valutata caso per caso.
Esempio numerico, con cifre di fantasia e calcoli nostri: se i ricavi ricostruiti per il 2022 sono 70.000 euro e i costi documentati 20.000, la base di partenza per il reddito ordinario è 50.000 euro, non 70.000. Fatture passive, estratti conto e contratti con i collaboratori servono a provare quella cifra.
Domande frequenti
Quale soglia valeva nel 2021? Il limite era di 65.000 euro. Il testo vigente al 6 dicembre 2025 indica 85.000 euro.
Da quando si esce dal regime se si supera la soglia? Dall’anno successivo: dal 2022 per chi era sopra il limite nel 2021.
Superare 100.000 euro cambia qualcosa? Sì: l’uscita avviene nello stesso anno e l’Iva è dovuta dall’operazione che fa superare il limite.
Quanto tempo c’è per rispondere allo schema di atto? Non meno di 60 giorni dalla comunicazione, secondo l’articolo 6-bis della legge 212/2000.
Fonti
Legge 190/2014, articolo 1, commi 54, 64, 65 e 71, testo vigente al 6 dicembre 2025, letto su Normattiva; legge 212/2000, articolo 6-bis, letto su Normattiva; Corte costituzionale, sentenza 10/2023, letta sul sito della Corte; Brocardi.it, 4 agosto 2025; Studio Pizzano, 4 agosto 2025; La Settimana Fiscale n. 4530 (Barbera e Romano) tramite Il Sole 24 Ore NT+ del 3 dicembre 2025, di cui è leggibile solo l’introduzione. Non sono state lette le sentenze di Cassazione e Corte di giustizia Ue che citava la versione precedente, non riscontrate in almeno due fonti.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
