Aggiornato al 9 giugno 2025
In sintesi. Il credito Transizione 4.0 sui beni strumentali materiali acquistati nel 2025 si prenota al GSE con tre comunicazioni: la preventiva (entro il 31 gennaio 2026), la conferma dell’acconto non inferiore al 20% (entro 30 giorni dalla preventiva) e il completamento (entro il 31 gennaio 2026 o il 31 luglio 2026, secondo la data di fine investimento). Le risorse sono 2,2 miliardi, assegnate in ordine cronologico di invio. Se una comunicazione manca o è tardiva, la procedura per usare il credito non si perfeziona.
Decreto del 15 maggio 2025: che cosa stabilisce
Il decreto direttoriale del Ministero delle Imprese e del Made in Italy (Mimit) del 15 maggio 2025 approva il nuovo modello con cui le imprese prenotano il credito d’imposta sui beni strumentali materiali 4.0. Attua i commi da 445 a 448 dell’articolo 1 della legge 207/2024 (legge di bilancio 2025).
Il modello si compila e si invia solo in via telematica, con i servizi del Gestore dei servizi energetici (GSE). Il decreto rinvia a un provvedimento successivo per la data di operatività del modello e per la versione modificabile. Quella data fa decorrere anche i termini di 30 giorni previsti per chi aveva già comunicato investimenti con il modello del 2024.
Chi è interessato e quali investimenti rientrano
Riguarda le imprese che acquistano beni materiali elencati nell’allegato A della legge 232/2016, i beni «Industria 4.0». I beni immateriali dell’allegato B sono esclusi, perché per loro l’agevolazione si è chiusa a fine 2024.
Sono agevolabili i beni acquistati tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2025. La data limite slitta al 30 giugno 2026 se, entro la fine del 2025, il venditore ha accettato l’ordine e l’impresa ha versato un acconto non inferiore al 20% del costo.
Le tre comunicazioni al GSE, una per una
1. Comunicazione preventiva. Indica gli investimenti programmati e il credito che l’impresa vuole prenotare. Va inviata entro il 31 gennaio 2026. L’ordine cronologico di invio decide la priorità sulle risorse: chi invia prima, viene prima.
2. Conferma dell’acconto. Va inviata entro 30 giorni dalla preventiva. Riporta data e importo dell’ultimo acconto, che deve arrivare ad almeno il 20% del costo di acquisizione del bene.
3. Comunicazione di completamento. Chiude la procedura e indica gli investimenti realizzati e il credito maturato. Scade il 31 gennaio 2026 per gli investimenti conclusi al 31 dicembre 2025, e il 31 luglio 2026 per quelli conclusi al 30 giugno 2026.
Quanto vale il credito: aliquote ed esempio
Per i beni materiali 4.0 del 2025 l’aliquota è del 20% sulla quota di costo fino a 2,5 milioni, del 10% sulla quota tra 2,5 e 10 milioni, del 5% sulla quota tra 10 e 20 milioni. Il credito prenotato è il massimo che l’impresa può compensare. Il beneficio effettivo è il minore tra gli importi indicati nelle comunicazioni.
Esempio, con calcoli nostri. Un’impresa compra nel 2025 un impianto 4.0 del costo di 400.000 euro. Il credito è il 20% di 400.000, cioè 80.000 euro. L’acconto minimo per la conferma è il 20% del costo, cioè 80.000 euro. Con un investimento da 3 milioni, il credito è 500.000 euro (20% di 2,5 milioni) più 50.000 euro (10% di 500.000 euro), in tutto 550.000 euro.
Il credito si usa in compensazione. Ogni mese il Mimit trasmette all’Agenzia delle Entrate, entro il quinto giorno lavorativo, l’elenco delle imprese ammesse nel mese precedente con gli importi utilizzabili.
Chi aveva già comunicato con il modello del 2024
Gli investimenti con ordine accettato e acconto non inferiore al 20% al 31 dicembre 2024 restano regolati dal decreto del 24 aprile 2024, senza nuova comunicazione.
Chi aveva inviato una comunicazione preventiva o di completamento con il modello del 2024, per investimenti non ancora coperti dall’acconto a quella data, deve ripresentarla con il nuovo modello entro 30 giorni dall’entrata in vigore del decreto. Se rispetta il termine, mantiene l’ordine cronologico già acquisito. Se lo salta, conta la data della nuova comunicazione.
Se le risorse si esauriscono
Raggiunti i 2,2 miliardi, le comunicazioni continuano a essere acquisite. Il beneficio può essere riconosciuto solo se le risorse vengono rifinanziate, sempre secondo l’ordine cronologico delle preventive.
Domande frequenti
Una sola comunicazione basta?
No. Per i nuovi investimenti servono preventiva, conferma dell’acconto e completamento. Se una manca o è tardiva, la procedura non si perfeziona.
Che cosa decide l’ordine di invio della preventiva?
Il termine è il 31 gennaio 2026, ma l’ordine di invio determina la priorità sulle risorse. La posizione in graduatoria dipende quindi dalla data e ora di invio, non dal termine finale.
Un investimento concluso nel 2026 può beneficiarne?
Sì, se si conclude al 30 giugno 2026 e già a fine 2025 il venditore ha accettato l’ordine e l’impresa ha versato il 20%. Il completamento va comunicato entro il 31 luglio 2026.
I beni immateriali (software) rientrano?
No. L’agevolazione per i beni dell’allegato B è terminata a fine 2024.
Fonti
Decreto direttoriale Mimit 15 maggio 2025; legge 207/2024, articolo 1, commi 445-448; decreto direttoriale Mimit 24 aprile 2024. Il testo del decreto del 2025 non è stato letto direttamente, perché la pagina del Mimit non è accessibile agli strumenti usati: i contenuti derivano da Edotto (5 giugno 2025), Ance (notizia del 21 maggio 2025), Informazione Fiscale (16 maggio 2025) e Leyton (29 maggio 2025). Le aliquote derivano da Edotto (5 giugno 2025), EC News (19 maggio 2022) e Il Sole 24 Ore (29 ottobre 2021, a proposito del disegno di legge di bilancio 2022). Le fonti consultate collocano in modo diverso la data da cui decorrono i 30 giorni per chi aveva già comunicato: dalla data del decreto o dall’entrata in vigore del modello. Non sono stati letti i testi a pagamento delle testate economiche.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
