Aggiornato al 10 settembre 2025
In sintesi. Il decreto Omnibus 2025 è il decreto-legge 30 giugno 2025, n. 95. È stato convertito dalla legge 8 agosto 2025, n. 118, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 184 del 9 agosto 2025 e applicabile dal giorno 10. Sul piano fiscale introduce l’Iva al 5% su oggetti d’arte, di antiquariato e da collezione, fa slittare la sugar tax a inizio 2026, riapre per il 2026 il Superbonus al 110% in alcuni comuni colpiti da sismi e rende tempestivo un versamento effettuato con cinque giorni di ritardo nel concordato preventivo biennale.
Iva al 5% su oggetti d’arte, antiquariato e collezionismo
L’articolo 9 del decreto cambia il trattamento Iva degli oggetti d’arte, di antiquariato e da collezione. Sono quelli elencati alle lettere a), b) e c) della tabella allegata al decreto-legge 41/1995. Le cessioni e le importazioni rientrano ora nella parte II-bis della tabella A allegata al Dpr 633/1972, quella delle operazioni con aliquota del 5%, con il nuovo numero 1-novies.
L’aliquota ridotta vale solo se non si applica il regime speciale dei rivenditori, detto regime del margine. In quel regime l’Iva si calcola sulla differenza tra prezzo di vendita e prezzo di acquisto, non sull’intero corrispettivo. Il rivenditore che sceglie il margine non può quindi usare l’aliquota del 5% sulla stessa operazione.
Il decreto aggiunge poi un limite all’articolo 36, comma 2, del decreto-legge 41/1995. Il regime del margine per gli acquisti presso i soggetti indicati dalla norma, tra cui eredi e legatari, resta applicabile solo se all’oggetto non è stata applicata un’aliquota ridotta quando è stato ceduto al rivenditore o importato da lui. L’articolo 39 dello stesso decreto-legge è abrogato.
Esempio, con calcoli nostri. Un oggetto d’arte è ceduto con regime Iva ordinario a un imponibile di 10.000 euro. L’Iva al 5% è pari a 500 euro e il totale fatturato è 10.500 euro. Il testo stima minori entrate per 4,9 milioni di euro nel 2025 e 8,4 milioni all’anno dal 2026.
Sugar tax: il prelievo parte nel 2026
La sugar tax è l’imposta sul consumo delle bevande edulcorate, prevista dalla legge 160/2019, articolo 1, comma 676. L’articolo 8 del decreto anticipa la data di partenza del prelievo, che era il 1° luglio 2025, e la fissa al 1° gennaio 2026. Gli operatori del settore hanno quindi altri mesi prima di applicare il prelievo. Il costo del rinvio è valutato in 142 milioni di euro per il 2025, 12,7 milioni per il 2027 e 1 milione per il 2028.
Superbonus 110% nel 2026 nelle zone sismiche
L’articolo 4, comma 2, aggiunge il comma 8-ter.1 all’articolo 119 del decreto-legge 34/2020. Riguarda i comuni delle regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria interessati dagli eventi del 6 aprile 2009 e da quelli successivi al 24 agosto 2016, dove sia stato dichiarato lo stato di emergenza. In questi territori la detrazione al 110% spetta anche per le spese sostenute nel 2026.
La detrazione vale solo nei casi previsti dall’articolo 2, comma 3-ter.1, del decreto-legge 11/2023, e solo se il contribuente ha esercitato l’opzione prevista dall’articolo 121 del decreto-legge 34/2020: sconto praticato dal fornitore oppure cessione del credito. Il comma 3 dello stesso articolo estende a queste spese la deroga già prevista da quella norma. Le formulazioni sulle regioni e sulle date sono state modificate in sede di conversione.
Concordato preventivo biennale: cinque giorni di tolleranza
L’articolo 9-bis, inserito in sede di conversione, modifica l’articolo 2-quater, comma 8, del decreto-legge 113/2024. Il versamento in unica soluzione, oppure della prima rata o rata unica, degli importi dovuti è considerato tempestivo se avviene entro cinque giorni dalla scadenza. Condizione: il pagamento deve essere eseguito prima della notifica degli atti indicati al comma 9 della stessa norma.
Zona franca urbana del Centro Italia
L’articolo 4, comma 5, applica anche al 2025 le disposizioni dell’articolo 17-ter, comma 1, del decreto-legge 215/2023, relative alla zona franca urbana nei territori del sisma del Centro Italia. Lo stanziamento è pari a 11,7 milioni per il 2025. Il comma 5-bis estende fino al 31 dicembre 2025 l’attività del tavolo tecnico istituito dal decreto-legge 76/2024.
Domande frequenti
L’Iva ridotta sugli oggetti d’arte è già in vigore? La misura è nell’articolo 9 del decreto-legge 95/2025, adottato il 30 giugno 2025, e la legge di conversione 118/2025 non l’ha eliminata. Per singole operazioni vanno letti i testi ufficiali.
La sugar tax è stata cancellata? No. Parte più tardi: la data iniziale del 1° luglio 2025 diventa il 1° gennaio 2026.
Il Superbonus è tornato per tutti? No. Per il 2026 riguarda solo i comuni sismici indicati, con stato di emergenza, e solo con sconto in fattura o cessione del credito.
Il decreto contiene altre misure? Sì, tra cui disposizioni su cripto-attività, antiriciclaggio, start-up innovative e misure sociali. Non sono trattate in questo articolo.
Fonti
Decreto-legge 30 giugno 2025, n. 95, articoli 4, 8, 9 e 9-bis, testo vigente consultato su Normattiva. Legge 8 agosto 2025, n. 118, articolo 1, Normattiva. Gazzetta Ufficiale n. 184 del 9 agosto 2025 e data di entrata in vigore: NT+ Fisco del Sole 24 Ore, anteprima, 2025. Quotidiano Piu, sintesi del testo convertito, 2025. Edotto, articolo sul decreto Omnibus in Gazzetta, 2025. Non sono stati letti l’allegato completo alla legge di conversione né i contenuti riservati agli abbonati della stampa specializzata.
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