In sintesi. Noto come Decreto Omnibus 2026, il Dlgs 148/2026 (firmato il 7 agosto) è la quarta tornata di correzioni alla riforma fiscale. Il testo ha visto la luce in Gazzetta l’11 agosto, nel supplemento ordinario 30/L, e vale dal 12. Per imprese e professionisti contano soprattutto cinque misure: l’auto aziendale vecchia di oltre cinque anni costa di più in busta paga, l’Iva si detrae per un anno in più, chi compra crediti d’imposta paga il 26% sul guadagno, accertamenti e successioni cambiano e i fondi pensione europei subiscono una ritenuta del 20% sui dividendi.
Che cos’è il decreto e da quando si applica
Il testo ritocca le norme attuative della delega fiscale (legge 111/2023) in 37 articoli e dodici titoli: imposte sui redditi, Iva, successioni, controlli, concordato biennale, sanzioni e adempimento collaborativo. Non c’è una data unica. Alcune regole scattano con il 2026, altre con il 2027, altre ancora guardano indietro al 2025. Ogni novità va quindi letta insieme alla propria decorrenza.
Auto aziendali: più caro l’uso promiscuo dopo cinque anni
L’art. 2 incide sul reddito che il dipendente deve dichiarare quando usa l’auto aziendale anche per fini privati (uso promiscuo). Si parte da 15.000 chilometri convenzionali moltiplicati per il costo al chilometro delle tabelle Aci e se ne prende la metà. Per le auto solo elettriche la quota è del 10%, per le ibride ricaricabili del 20%. Nuova la maggiorazione per l’anzianità: superato il quinto anno dalla prima immatricolazione l’importo calcolato sale del 50%. Se la vettura monta accessori che le tabelle non considerano, e che il lavoratore non ha pagato di tasca propria, l’importo aumenta del 5%. Il riferimento è all’art. 51 del Tuir, lettera a) del comma 4.
La disciplina vale per il 2026, anche per le auto concesse nel 2025 che non rientrano nel regime transitorio della legge 207/2024. Per quelle in uso promiscuo dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2024, e per quelle ordinate entro il 31 dicembre 2024 e consegnate nel 2025, resta la disciplina precedente fino al quinto anno dalla prima immatricolazione. Dal 1° gennaio 2026 vale però per tutte la regola sugli accessori. I comportamenti dei datori di lavoro fino al 31 dicembre 2025 restano validi, senza rimborso delle imposte già versate in più.
Esempio con un costo Aci ipotetico di 0,60 euro al chilometro. Il valore convenzionale è 9.000 euro (0,60 per 15.000). Per un’auto tradizionale il benefit annuo è la metà, 4.500 euro. Con più di cinque anni di vita diventa 6.750 euro. Con accessori non tabellati, ma auto recente, è 4.725 euro. Per un’elettrica il calcolo parte dal 10% dei 9.000 euro, cioè 900 euro.
Iva: il recupero si allunga di un anno
L’art. 12 interviene sul Dpr 633/1972 (art. 19 e art. 25): l’impresa recupera l’Iva sugli acquisti entro la dichiarazione dell’anno che segue di due esercizi quello in cui ha ricevuto la fattura. Prima il tetto si fermava un anno prima. Identica correzione per il Dlgs 10/2026, il nuovo testo unico dell’imposta. Non è fissata una data di partenza specifica.
Professionisti e crediti d’imposta acquistati
L’articolo 3 inserisce nell’articolo 54 del Tuir due nuovi commi. Il differenziale positivo tra quanto un professionista ricava dalla cessione o dalla compensazione di un credito d’imposta acquistato e quanto lo ha pagato è reddito. È tassato con un’imposta sostitutiva, con l’aliquota dell’articolo 5 del Dlgs 461/1997 (oggi il 26%), da versare a saldo con la dichiarazione. Nella compensazione il differenziale si calcola in proporzione alle somme utilizzate. Restano fuori i crediti che costituiscono il corrispettivo di una prestazione professionale o artistica.
La regola vale per i crediti acquistati dall’entrata in vigore del decreto. I professionisti possono estenderla ai crediti comprati dall’esercizio che comprende il 31 dicembre 2024, con dichiarazione integrativa e senza rimborso delle imposte già versate in più.
Familiari a carico
L’art. 1 ritocca l’art. 12 del Tuir (comma 4-ter). Per i figli non occorre né vivere col genitore né ricevere assegni alimentari. Restano invece necessari per gli altri soggetti elencati nel Codice civile all’art. 433. Le nuove regole valgono per il periodo d’imposta che comprende il 20 dicembre 2025.
Accertamento, successioni e sanzioni
Per i costi che producono effetti su più anni, il termine di accertamento decorre dalla dichiarazione in cui è dedotta la prima quota (articolo 22), con esclusione delle operazioni inesistenti. Riguarda beni e servizi acquistati a partire dall’esercizio che comprende il 31 dicembre 2027. Per le società con pochi soci, se il reddito è accertato su elementi certi e precisi, anche presuntivi, si presume la distribuzione degli utili ai soci, salvo prova contraria (articolo 23). Una differenza tra prezzo pattuito e valore di mercato non basta, da sola, a presumere un ricavo maggiore o un costo non inerente: servono altri indizi gravi, precisi e concordanti, oppure una differenza manifesta e rilevante (articolo 24). Dal 2026 viene meno lo sconto di un anno sui termini di accertamento introdotto dalla legge 190/2014 (articolo 21).
Per le successioni, gli interessi sull’imposta decorrono dal giorno successivo alla scadenza del termine di pagamento, e non dalla notifica dell’accertamento (articolo 14). Gli uffici possono controllare l’autoliquidazione dei tributi sulle formalità presentate da soggetti diversi dai notai e notificare un avviso con sessanta giorni per pagare; il versamento tempestivo riduce la sanzione a un terzo (articolo 20).
Le sanzioni sul raccordo fra registratori telematici e Pos sono approfondite in un altro articolo di questo sito. Sul concordato preventivo biennale, chi rinnova per il 2026-2027 ha benefici aggiuntivi, tra cui la riduzione di due anni dei termini di accertamento e il pagamento rateale senza interessi.
Fondi pensione, partecipazioni e adempimento collaborativo
La ritenuta sui dividendi pagati a fondi pensione europei sale dall’11% al 20% per gli utili corrisposti dall’entrata in vigore (articolo 26). Per l’affrancamento di titoli non quotati di società in paesi a fiscalità privilegiata l’imposta sostitutiva passa dal 21% al 36%, senza rateazione (articolo 27). Nell’adempimento collaborativo il termine per certificare il sistema di controllo del rischio fiscale slitta dal 30 settembre al 31 dicembre 2026 (articolo 17), e le somme dovute dopo la risposta dell’Agenzia possono essere pagate fino a venti rate trimestrali (articolo 16).
Domande frequenti
Da quando si applica il Decreto Omnibus 2026? È operativo dal 12 agosto 2026, ma molte norme hanno decorrenze proprie: 2026 per le auto, 2027 per i costi pluriennali.
Di quanto cresce il valore imponibile dell’auto aziendale con oltre cinque anni? Il valore aumenta del 50% dopo il quinto anno dalla prima immatricolazione, con regole transitorie per i veicoli del 2020-2025.
Entro quando si può detrarre l’Iva? Fino alla dichiarazione dell’anno che segue di due esercizi quello di ricezione della fattura.
I crediti d’imposta acquistati da un professionista sono tassati? Sì, per il solo differenziale positivo, con imposta sostitutiva del 26%.
Fonti
Dlgs 148/2026, Gazzetta Ufficiale 11 agosto 2026 (serie generale 185, supplemento ordinario 30/L), articoli 1, 2, 3, 12, 14, 16, 17, 20-24, 26 e 27. Legge 111/2023 (delega fiscale). Legge 207/2024, articolo 1, comma 48-bis.
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