Aggiornato al 31 agosto 2025
In sintesi. Sulla deducibilità abbigliamento il Testo unico delle imposte sui redditi (Tuir, il Dpr 917/1986) non contiene una regola specifica: i vestiti sono deducibili come qualsiasi altro costo solo se sono inerenti all’attività, cioè collegati ai ricavi o all’esercizio della professione. Un capo di uso comune, che si può indossare anche fuori dal lavoro, difficilmente dimostra questo legame; una divisa o un indumento concepito per l’attività sì. Per i beni mobili usati sia nella professione sia nella vita privata, l’articolo 54-quinquies prevede una deduzione limitata al 50%.
Che cosa dice la legge e che cosa non dice
Gli articoli del Tuir sul reddito d’impresa e di lavoro autonomo non nominano il vestiario. La disciplina si ricava da due regole generali.
Per i professionisti, l’articolo 54, comma 1, stabilisce che il reddito è la differenza tra i compensi percepiti e le spese sostenute nell’esercizio dell’attività. Per le imprese, l’articolo 109, comma 5, rende deducibili le spese solo se e nella misura in cui si riferiscono ad attività o beni da cui derivano ricavi o altri proventi che concorrono al reddito. Il criterio che unisce le due norme è chiamato inerenza.
Divise e indumenti di lavoro
Un indumento che serve solo all’attività, come una divisa aziendale o un abito di scena, ha un legame diretto con i ricavi. In questi casi la spesa è riferibile all’attività e, se documentata, rientra tra i costi dell’impresa.
Un esempio con calcoli nostri: un ristorante compra 10 divise da 80 euro l’una, per 800 euro complessivi, e le fa indossare solo in servizio. Se la spesa è inerente e documentata, riduce di 800 euro il reddito dell’esercizio, senza altri limiti.
Abiti di uso comune
Un completo, una giacca o una cravatta possono essere indossati ovunque. Proprio perché non sono legati in modo esclusivo all’attività, il collegamento con i ricavi è più difficile da provare, e il contribuente che li deduce deve essere in grado di dimostrarlo. Il fatto che il capo sia usato prevalentemente in studio o in udienza è un elemento di fatto, ma non basta di per sé a trasformarlo in costo inerente.
Il testo del Tuir non offre una soluzione automatica per questi casi. In questa pagina non si citano pronunce dei giudici tributari, perché non sono state riscontrate in fonti primarie; chi si trova nel caso concreto deve valutare le circostanze e la documentazione.
Beni a uso promiscuo
L’articolo 54-quinquies, comma 3, riguarda i beni mobili usati sia nell’esercizio della professione sia per esigenze personali o familiari. Le spese per questi beni sono deducibili, o ammortizzabili, nella misura del 50%; sono deducibili in un solo esercizio, sempre al 50%, quando il costo unitario non supera 516,40 euro. Il Tuir non dice espressamente se gli indumenti rientrino in questa categoria: è un punto interpretativo non risolto dal testo.
Spese di rappresentanza
L’articolo 108, comma 2, rinvia a un decreto del Ministro dell’economia e delle finanze per i requisiti di inerenza delle spese di rappresentanza, che sono deducibili nell’esercizio di sostenimento se rispondono a tali requisiti. Un abito acquistato per l’immagine dell’impresa va quindi distinto dalle spese di rappresentanza vere e proprie, per le quali valgono quei requisiti.
Domande frequenti
I vestiti sono deducibili per un professionista? Lo sono quando risultano inerenti all’attività, ai sensi dell’articolo 54. Per gli abiti di uso comune il legame va dimostrato.
Le divise aziendali sono deducibili? Un indumento che serve solo allo svolgimento dell’attività ha un collegamento diretto con i ricavi e, se documentato, è un costo dell’impresa ai sensi dell’articolo 109, comma 5.
Esiste una percentuale di deducibilità per i vestiti? Il Tuir non ne prevede una specifica. Il 50% dell’articolo 54-quinquies, comma 3, riguarda i beni mobili a uso promiscuo in generale.
Fonti
Dpr 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir), articoli 54, 54-quinquies, 95, 108 e 109, testo vigente al 31 agosto 2025 (Normattiva, letto). Non sono state lette sentenze né prassi dell’Agenzia delle Entrate, né articoli della stampa specializzata a pagamento.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
