In sintesi. Sulla detrazione ristrutturazione eredi vale questa regola: le rate non ancora sfruttate dal defunto non vanno a tutti i familiari, ma per intero a un solo tipo di erede, quello che tiene la casa a propria disposizione senza intermediari, secondo la formula di legge ne ha la «detenzione materiale e diretta». Se la casa è affittata o data in comodato, la persona che la detiene è il conduttore e l’erede non può detrarre. Chi sopravvive come coniuge e abita la casa in forza di tale diritto non ottiene per questo solo fatto l’intera detrazione.
Cosa dice l’articolo 16-bis del Tuir
Il bonus per i lavori di recupero edilizio è una detrazione Irpef, ripartita in dieci quote annuali. Se chi ha pagato i lavori muore prima di aver usato tutte le quote, il comma 8 dell’articolo 16-bis del Tuir (Dpr 917/1986) stabilisce che il beneficio si trasmette per intero e in via esclusiva all’erede che resta in possesso diretto del bene.
Il testo non si limita quindi a individuare gli eredi: seleziona tra questi chi ha un rapporto effettivo con la casa. Essere proprietari per successione non basta.
Immobile locato o in comodato: nessuna detrazione
I giudici tributari piemontesi di secondo grado (sentenza 130 del 23 marzo 2023) hanno confermato il recupero della detrazione a un erede proprietario di un immobile locato. Per i giudici il possesso mediato, che il proprietario esercita tramite l’inquilino, non equivale alla detenzione materiale e diretta, che resta in capo al conduttore. La Corte ha escluso anche che la scelta del legislatore sia irragionevole o contraria alla Costituzione.
Il fisco ha ribadito la stessa logica nel principio di diritto 7 del 2 ottobre 2025. Se alla morte nessun erede detiene l’immobile, perché è locato o in comodato, per l’anno del decesso non si può detrarre la quota di competenza. Gli eredi che ne acquisiscono la detenzione più tardi, per esempio alla scadenza del contratto, possono detrarre le quote residue dall’anno in cui la detenzione copre tutto il periodo d’imposta, da gennaio a dicembre. L’anno in cui la detenzione inizia a metà anno non dà diritto alla quota.
Più eredi e coniuge superstite
Quando più eredi detengono insieme la casa, la detrazione viene suddivisa tra loro. Il principio di diritto del 2025 precisa che, se il gruppo di eredi detentori cambia da un anno all’altro, la ripartizione segue di anno in anno chi la detiene. Sul criterio di divisione le fonti non sono uniformi: Fisco Oggi, la rivista dell’Agenzia, riportata da Idealista il 5 dicembre 2023, indica parti uguali, mentre altri commenti parlano di proporzione alle quote di proprietà.
Il caso del coniuge superstite è discusso. Il Codice civile gli riconosce il diritto di abitare nella casa della famiglia. Secondo i Caf, riferisce NT+, ciò gli darebbe la disponibilità esclusiva dell’immobile e quindi l’intera detrazione, a danno dei figli conviventi. La rubrica «L’esperto risponde» di NT+ Fisco del 23 luglio 2026 riporta invece l’orientamento attribuito all’Agenzia: la vedova non detrae per intero e la detrazione si divide in parti uguali tra coniuge e figli che dispongono direttamente della casa. L’Agenzia non ha pubblicato un documento che affronti espressamente questo punto.
Esempio numerico
Un contribuente ha sostenuto lavori per 50.000 euro con detrazione del 50% in dieci anni, cioè 2.500 euro l’anno. Muore dopo il quarto anno: restano sei quote, pari a 15.000 euro. Se l’immobile è abitato dalla vedova e da due figli conviventi e si applica la divisione in parti uguali, ciascuno detrae 833,33 euro l’anno per sei anni. Se invece la casa è locata e nessun erede la detiene, la quota dell’anno del decesso va persa; le quote successive spettano quando un erede riprende la casa per un intero periodo d’imposta. I numeri sono illustrativi.
Domande frequenti
Chi può detrarre le rate rimaste dopo il decesso? Solo l’erede che ha la detenzione materiale e diretta dell’immobile, per ciascun periodo d’imposta intero in cui la mantiene.
È necessario vivere nella casa ereditata? L’abitazione come residenza non è richiesta; occorre invece averne la disponibilità diretta. Lo ha riferito Fisco Oggi citando la circolare 17/E del 2023.
Se la casa è affittata, l’erede perde la detrazione? Per gli anni in cui il contratto è in corso, sì. Quando il contratto finisce e l’erede riprende la casa, può detrarre le quote residue dal primo anno d’imposta intero di detenzione.
La vedova con diritto di abitazione detrae tutto? Non per questo solo motivo: secondo NT+ Fisco l’Amministrazione finanziaria la fa concorrere con gli altri eredi che dispongono direttamente della casa.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
