In sintesi. Nel regime forfettario i diritti d’autore entrano nel calcolo del reddito solo se hanno un legame diretto con l’attività professionale esercitata con partita IVA: in quel caso si riducono del 25% (40% sotto i 35 anni), si sommano ai compensi professionali, si indicano nel quadro LM e concorrono al limite di 85.000 euro. Se manca la correlazione restano fuori dal regime e seguono la tassazione ordinaria. Su tali compensi non si pagano contributi Inps.
Come sono tassati i diritti d’autore
Chi sfrutta economicamente le proprie opere dell’ingegno percepisce redditi equiparati a quelli dei professionisti: lo prevede l’articolo 53, comma 2, lettera b), del Tuir (D.P.R. 917/1986), a meno che l’attività non sia svolta in forma di impresa commerciale. Per il 2026 si applica la numerazione di questo decreto.
Il reddito si determina con l’articolo 54-octies del Tuir: dall’importo percepito si toglie una deduzione forfettaria delle spese del 25%, che sale al 40% se l’autore ha meno di 35 anni. Nel regime forfettario questo meccanismo convive con quello ordinario di calcolo del reddito del forfettario, che applica ai compensi un coefficiente di redditività legato al codice Ateco e poi l’imposta sostitutiva (15% come aliquota ordinaria, articolo 1, comma 64, legge 190/2014).
Il criterio della correlazione
Con la circolare n. 9/E del 10 aprile 2019 l’Agenzia delle Entrate ha chiarito che questi compensi pesano sul limite del regime forfettario quando sono collegati al lavoro professionale del contribuente. La risposta a interpello n. 517 del 12 dicembre 2019 ha confermato questa lettura e ha precisato che la correlazione si valuta caso per caso, in base ai fatti e alle circostanze.
Il collegamento sussiste se, senza la professione, quei proventi non sarebbero mai arrivati. Conta il legame tra competenze e opera, non la causale con cui il compenso è certificato. Un consulente che pubblica un manuale sul proprio settore è un esempio tipico; un’opera estranea al mestiere, come un romanzo scritto da un professionista tecnico, di norma non lo è. Gli esempi sono nostri.
Se c’è correlazione: quadro LM, limite e ritenuta
I diritti correlati si riducono del 25% o del 40% e l’importo così ottenuto si somma agli altri compensi. Nel modello Redditi persone fisiche vanno nel quadro LM, nei righi dedicati ai diritti d’autore (finora i righi da LM22 a LM27, colonna 4), già al netto della riduzione.
Entrano così nel limite di 85.000 euro previsto dall’articolo 1, comma 54, della legge 190/2014. Il regime cessa dall’anno successivo a quello in cui una condizione viene meno e dallo stesso anno se i compensi superano 100.000 euro (comma 71).
Il committente non applica la ritenuta d’acconto se il professionista gli consegna una dichiarazione da cui risulta che il reddito è soggetto a imposta sostitutiva: lo prevede il comma 67 e lo ha ribadito la risposta n. 517/2019 per i diritti correlati.
Se non c’è correlazione
Quelli privi di collegamento restano fuori dal regime agevolato. Seguono la tassazione ordinaria e non contano ai fini del limite dei compensi, secondo la lettura della stampa specializzata; il committente applica la ritenuta d’acconto ordinaria.
Contributi Inps
Con il messaggio n. 19435 del 28 novembre 2013 l’Inps ha stabilito che i compensi per lo sfruttamento del diritto d’autore sono esclusi da ogni obbligo contributivo, anche verso la Gestione separata, perché il reddito dell’articolo 53, comma 2, del Tuir non rientra tra quelli che la fanno scattare. Resta dovuta la contribuzione sui compensi professionali ordinari.
Esempio numerico
Calcolo nostro, con valori ipotetici. Un professionista forfettario di 45 anni ha compensi professionali di 60.000 euro, con coefficiente di redditività del 78%, e riceve 8.000 euro di diritti d’autore correlati. I diritti si riducono del 25%: 6.000 euro. Il reddito dei compensi è 46.800 euro (60.000 per 78%). Il reddito complessivo è 52.800 euro e l’imposta sostitutiva al 15% è 7.920 euro. I compensi totali, pari a 68.000 euro, restano sotto il tetto di 85.000 euro.
Domande frequenti
I diritti d’autore fanno uscire dal regime forfettario? Possono farlo se, essendo correlati, portano i compensi oltre 85.000 euro: l’uscita avviene dall’anno successivo, oppure nello stesso anno oltre 100.000 euro.
Che cosa significa che i diritti sono correlati? Che senza la professione esercitata con partita IVA non sarebbero stati incassati.
Il committente deve trattenere la ritenuta sui diritti correlati? No, se riceve la dichiarazione prevista dal comma 67.
I contributi Inps si pagano sui diritti d’autore? No, secondo il messaggio Inps 19435/2013.
Fonti
Letti: Tuir, articoli 53 e 54-octies, e legge 23 dicembre 2014, n. 190, articolo 1, commi 54, 64, 67 e 71, su Normattiva; risposta a interpello n. 517/2019 dell’Agenzia delle Entrate, nel testo pubblicato da Fisco e Tasse (privo di data). Circolare n. 9/E del 10 aprile 2019 e messaggio Inps n. 19435/2013, non letti direttamente: contenuto desunto da Il Sole 24 Ore NT+ Fisco (4 febbraio 2020), Mysolution (dicembre 2019), EC News (8 aprile 2021), Studio Cerbone, Informazione Fiscale (28 marzo 2026). Non letti: testo integrale della circolare, istruzioni del modello Redditi 2026.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
