Aggiornato al 1° giugno 2025
In sintesi. I contributi al fondo pensione sono deducibili dal reddito complessivo per un massimo di 5.164,57 euro l’anno e il risparmio d’imposta dipende dall’aliquota Irpef marginale: con l’aliquota del 43% può superare 2.200 euro. Sulle prestazioni si paga una ritenuta del 15%, ridotta di 0,30 punti per ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo, fino a un minimo del 9%. Le anticipazioni sono possibili in qualsiasi momento per gravi spese sanitarie e dopo otto anni di iscrizione per la prima casa e altre esigenze; la rendita integrativa temporanea anticipata (Rita) consente di incassare gradualmente il capitale negli anni che precedono la vecchiaia. Le norme sono nel decreto legislativo 252/2005.
Quanto si può dedurre
Secondo l’articolo 8, comma 4, del decreto legislativo 252/2005, i contributi versati alle forme di previdenza complementare, dal lavoratore, dal datore di lavoro o dal committente, sono deducibili dal reddito complessivo per un importo non superiore a 5.164,57 euro l’anno. Nel limite rientrano anche le quote accantonate dal datore di lavoro a fondi previdenziali interni. I versamenti che superano il tetto, o che non sono stati dedotti, vanno comunicati al fondo entro il 31 dicembre dell’anno successivo al versamento.
I lavoratori di prima occupazione dopo il 1° gennaio 2007 hanno un vantaggio: per i primi cinque anni di partecipazione e nei venti anni successivi possono dedurre anche la differenza tra 25.822,85 euro e quanto versato in quel quinquennio, fino a 2.582,29 euro all’anno in più.
Quanto vale il risparmio: un esempio
L’Irpef 2025 ha tre scaglioni: 23% fino a 28.000 euro, 35% da 28.000 a 50.000, 43% oltre 50.000 (articolo 11 del Tuir). Il versamento riduce il reddito dall’ultimo scaglione.
Esempio con calcoli nostri. Un dipendente con 38.000 euro di reddito, nello scaglione al 35%, che versa 3.000 euro risparmia 3.000 x 35% = 1.050 euro di Irpef. Un professionista con 60.000 euro di reddito che versa 5.164,57 euro risparmia 5.164,57 x 43% = 2.220,76 euro.
Come si è tassati all’uscita
Sulle prestazioni, in capitale o in rendita, è operata una ritenuta a titolo d’imposta del 15% al netto dei redditi già tassati. L’aliquota scende di 0,30 punti percentuali per ogni anno oltre il quindicesimo, con una riduzione massima di 6 punti: si arriva così al 9% dopo 35 anni di partecipazione. In capitale si può ricevere fino al 50% del montante finale; il resto va in rendita, ma se la rendita derivante dal 70% del montante è inferiore al 50% dell’assegno sociale, tutto può essere erogato in capitale.
Anticipazioni e Rita
Si possono chiedere anticipazioni della posizione individuale in tre casi (articolo 11, comma 7). In qualsiasi momento, fino al 75%, per gravissime spese sanitarie dell’aderente, del coniuge o dei figli: la ritenuta è quella del 15%-9%. Dopo otto anni, fino al 75%, per acquistare o ristrutturare la prima casa propria o dei figli: ritenuta del 23%. Dopo otto anni, fino al 30%, per altre esigenze: ritenuta del 23%. Le anticipazioni non superano in totale il 75% dei versamenti.
La Rita permette di ricevere in modo frazionato il capitale, fino alla pensione di vecchiaia, a chi cessa l’attività, matura l’età per la pensione di vecchiaia entro cinque anni e ha almeno venti anni di contributi nel regime obbligatorio. Lo stesso strumento spetta agli inoccupati da oltre ventiquattro mesi che raggiungono l’età nei dieci anni successivi.
Il Tfr nel fondo
Il lavoratore può conferire il Tfr maturando a un fondo con scelta esplicita entro sei mesi dalla prima assunzione. Il conferimento comporta l’adesione al fondo.
Domande frequenti
Qual è il limite di deduzione dei contributi?
5.164,57 euro l’anno, tra contributi del lavoratore e del datore di lavoro, con regole di favore per chi ha iniziato a lavorare dopo il 2007.
Con quale aliquota sono tassate le prestazioni?
Con il 15%, ridotto di 0,30 punti per ogni anno oltre il quindicesimo, fino al 9%.
Quando si può chiedere un’anticipazione per la prima casa?
Dopo otto anni di iscrizione, fino al 75% della posizione, con ritenuta del 23%.
Che cos’è la Rita?
È una rendita temporanea con cui il fondo restituisce a rate il capitale accumulato fino all’età della pensione di vecchiaia, a chi rispetta i requisiti di legge.
Fonti
Decreto legislativo 5 dicembre 2005, n. 252, articoli 8 e 11, e Dpr 22 dicembre 1986, n. 917, articolo 11, nel testo vigente al 1° giugno 2025, letti su Normattiva. Non sono stati letti le norme sui riscatti, i dati sui rendimenti dei fondi e le novità della legge di bilancio 2025 sulla previdenza complementare. I calcoli dell’esempio sono nostri.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
