Aggiornato al 7 ottobre 2025
In sintesi. I contributi forfettari deducibili sono quelli previdenziali versati in ottemperanza a disposizioni di legge, cioè per obbligo. Si sottraggono dal reddito ottenuto con il coefficiente, prima di calcolare l’imposta sostitutiva. Se i contributi superano quel reddito, l’eccedenza si deduce dal reddito complessivo, a condizione che il contribuente ne abbia altri. La regola è nell’articolo 1, comma 64, della legge 190/2014.
Come funziona la deduzione
Chi è in regime forfettario non calcola il reddito sottraendo i costi ai ricavi. Moltiplica i ricavi o i compensi incassati per un coefficiente di redditività, fissato dall’allegato 4 alla legge 190/2014 in base al codice Ateco dell’attività. Il risultato è il reddito imponibile, su cui si applica un’imposta sostitutiva con aliquota del 15%, che assorbe Irpef, addizionali e Irap (comma 64).
Su questo reddito la legge consente un solo abbattimento: i contributi previdenziali versati per disposizione di legge. La norma specifica che la deduzione riguarda ciò che è stato effettivamente versato, ed è questo il criterio di cassa che conta.
Quali contributi si deducono
Rientrano i contributi dovuti alla gestione Inps di artigiani e commercianti, alla gestione separata e alle casse professionali, quando il versamento è obbligatorio.
Il comma 64 estende la deduzione a due ulteriori casi legati all’impresa familiare. Il primo è il versamento per i collaboratori fiscalmente a carico, ai sensi dell’articolo 12 del Tuir (Dpr 917/1986). Il secondo è il versamento per i collaboratori che non risultano a carico, quando il titolare non si è rivalso su di loro, cioè non ha recuperato la somma.
I versamenti facoltativi non rientrano in questa formulazione, perché la legge parla di contributi versati in ottemperanza a disposizioni di legge.
Se i contributi superano il reddito
Il reddito forfettario non può diventare negativo per effetto dei contributi. La parte che non trova capienza, afferma il comma 64, è deducibile dal reddito complessivo ai sensi dell’articolo 10 del Tuir. In pratica serve un altro reddito Irpef, per esempio da lavoro dipendente o da immobili, da cui sottrarla. Senza altri redditi, l’eccedenza non produce alcun beneficio.
Esempio numerico
Calcoli nostri, a scopo illustrativo. Un artigiano forfettario ha un reddito, dopo il coefficiente, di 15.000 euro e ha versato 4.500 euro di contributi obbligatori. L’imponibile è 10.500 euro e l’imposta sostitutiva al 15% è 1.575 euro, contro i 2.250 euro che si pagherebbero senza deduzione.
Se i contributi versati fossero 6.000 euro e il reddito forfettario soltanto 5.000 euro, si deducono 5.000 euro dal reddito forfettario, che si azzera. I restanti 1.000 euro sono deducibili dal reddito complessivo, se ce n’è uno.
Le riduzioni contributive per i forfettari
Per artigiani e commercianti il comma 77 dell’articolo 1 della legge 190/2014 stabilisce che il reddito forfettario è la base imponibile dei contributi e che la contribuzione dovuta è ridotta del 35%.
La legge di bilancio 2025 (legge 207/2024, articolo 1, comma 186) ha previsto per chi si iscrive per la prima volta nel 2025 uno sconto contributivo pari alla metà, per 36 mesi. È un’agevolazione alternativa a quella del 35%. Restano dovuti per intero il contributo di maternità e, per i commercianti, l’aliquota aggiuntiva per l’indennizzo da cessazione dell’attività. Le istruzioni operative sono nella circolare Inps 83 del 24 aprile 2025.
Ridurre i contributi riduce anche l’importo deducibile, perché si deduce solo ciò che si versa.
Domande frequenti
Quali costi può dedurre un forfettario?
Nessuno, perché sono già considerati nel coefficiente di redditività. L’unica deduzione prevista dal comma 64 riguarda i contributi previdenziali versati per legge.
Conta l’anno in cui si versa o quello di competenza?
Conta il versamento: la norma si riferisce ai contributi versati.
Che cosa accade se i contributi sono più alti del reddito forfettario?
L’eccedenza è deducibile dal reddito complessivo ai sensi dell’articolo 10 del Tuir, se ci sono altri redditi.
Il 35% di riduzione e il 50% per i nuovi iscritti si sommano?
No, sono alternativi.
Fonti
Legge 23 dicembre 2014, n. 190, articolo 1, commi 64 e 77, testo vigente al 7 ottobre 2025 (Normattiva). Legge 30 dicembre 2024, n. 207, articolo 1, comma 186 (citato da Ec News e Fisco7, articoli dell’aprile 2025; non letto il testo del comma su Normattiva). Circolare Inps 83 del 24 aprile 2025 (citata dalle stesse due testate; non letta). Non letti il decreto legislativo 13/2024 e le indicazioni dell’Adepp sul concordato preventivo biennale, presenti nel testo precedente e per questo non riproposti.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
