Aggiornato al 17 ottobre 2025
In sintesi. Spese anticipate forfettari: il professionista in regime forfettario calcola il reddito applicando un coefficiente ai compensi percepiti, quindi conta capire quali somme incassate dal cliente sono davvero compensi. Le anticipazioni fatte a nome e per conto del cliente, regolarmente documentate, sono escluse dalla base imponibile Iva e, secondo i commenti della stampa specializzata, non sono compensi. Dal 2025 i rimborsi analitici di spese sostenute per l’incarico non concorrono al reddito del lavoro autonomo ordinario. Per i forfettari l’estensione di questa regola non risulta chiarita da un testo ufficiale che abbiamo potuto leggere.
Come si determina il reddito del forfettario
Il regime forfettario è disciplinato dai commi 54 e seguenti dell’articolo 1 della legge 190/2014. Il comma 64 stabilisce che il reddito imponibile si ottiene applicando ai ricavi o ai compensi percepiti un coefficiente di redditività, diverso secondo il codice Ateco dell’attività. Sul risultato si applica un’imposta sostitutiva del 15%.
Le spese sostenute non si deducono una per una: il coefficiente le assorbe in modo forfettario. Per questo ogni somma che il cliente versa al professionista va classificata. Se è un compenso entra nella base su cui si applica il coefficiente, se non lo è resta fuori.
Le anticipazioni per conto del cliente
Si ha un’anticipazione di questo tipo quando il professionista paga una somma al posto del cliente e il documento di spesa è intestato al cliente. Tipici sono i bolli, i diritti di segreteria o il contributo unificato di un ricorso.
L’articolo 15, numero 3, del decreto del Presidente della Repubblica 633/1972 stabilisce che non concorrono a formare la base imponibile Iva le somme dovute a titolo di rimborso delle anticipazioni fatte in nome e per conto della controparte, purché regolarmente documentate. Il testo riguarda l’Iva.
Per le imposte sui redditi dei forfettari, i commenti della stampa specializzata che abbiamo letto richiamano la prassi dell’Agenzia delle Entrate e concludono che queste somme non sono compensi. Non abbiamo potuto leggere i documenti originali dell’Agenzia, per questo non ne indichiamo gli estremi. Le cautele pratiche più ricorrenti nei commenti sono la fattura o la ricevuta intestata al cliente, la distinzione in fattura tra compenso e anticipazione e l’identità tra l’importo anticipato e quello riaddebitato.
Spese sostenute in proprio e rimborsi analitici
Diversa è la spesa che il professionista paga a proprio nome, per esempio un biglietto del treno per raggiungere il cliente, e poi riaddebita. Il documento è intestato al professionista, quindi non è un’anticipazione in nome e per conto.
Per il lavoro autonomo ordinario la regola è cambiata con il decreto legislativo 192/2024. L’articolo 54, comma 2, lettera b), del Tuir, il testo unico delle imposte sui redditi, esclude dal reddito le somme percepite a titolo di rimborso delle spese sostenute per l’esecuzione di un incarico e addebitate analiticamente al committente. L’articolo 6, comma 2, del decreto prevede un regime transitorio fino al 31 dicembre 2024: la novità vale quindi dal 2025.
Per le spese di vitto, alloggio, viaggio e trasporto con taxi o noleggio con conducente sostenute in Italia, il comma 2-bis, inserito dal decreto-legge 84/2025, stabilisce una deroga. Le somme rimborsate concorrono al reddito se i pagamenti non sono stati eseguiti con strumenti tracciabili, come versamento bancario o postale o gli altri sistemi indicati dall’articolo 23 del decreto legislativo 241/1997.
Il punto aperto per i forfettari
La nuova regola è scritta nel Tuir, nel capo sui redditi di lavoro autonomo ordinario. Il forfettario, invece, applica il comma 64 della legge 190/2014 ai compensi percepiti. Per questo i commentatori si dividono.
Secondo una lettura estensiva, sostenuta da Informazione Fiscale il 13 ottobre 2025, dal 2025 i rimborsi analitici restano fuori dalla base del coefficiente anche per i forfettari. Secondo una lettura prudente, riportata da Studio Pizzano il 1° agosto 2025, la collocazione della norma nel Tuir ne esclude l’applicazione automatica a questo regime. Quest’ultima fonte suggeriva, in attesa di chiarimenti, di computare i rimborsi nel reddito. Fisco e Tasse, il 29 gennaio 2025, auspicava un chiarimento ufficiale.
Alla data di questo aggiornamento non abbiamo individuato un documento ufficiale che sciolga il dubbio. La questione resta quindi aperta.
Un esempio numerico
I numeri sono ipotesi nostre. Un professionista forfettario con coefficiente del 78% incassa 20.000 euro di compensi e 1.000 euro di rimborsi analitici di spese di viaggio pagate in modo tracciabile.
Se il rimborso è un compenso, la base è 21.000 euro, il reddito è 16.380 euro e l’imposta sostitutiva al 15% è 2.457 euro. Se il rimborso resta fuori dai compensi, il reddito è 15.600 euro e l’imposta è 2.340 euro. La differenza è di 117 euro di imposta.
Domande frequenti
Quali differenze ci sono tra anticipazione e rimborso analitico?
Nella prima il documento di spesa è intestato al cliente. Nel secondo il professionista paga a proprio nome e riaddebita la spesa indicandola in modo analitico.
Il rimborso analitico vale anche per i forfettari?
È il punto non chiarito ufficialmente nelle fonti che abbiamo letto: esistono una lettura estensiva e una prudente.
Il pagamento deve essere tracciabile?
Per vitto, alloggio, viaggio e taxi sostenuti in Italia sì: altrimenti il rimborso concorre al reddito, secondo il comma 2-bis dell’articolo 54.
Un rimborso generico indicato in fattura conta come analitico?
Il testo richiede spese addebitate analiticamente al committente. Un importo forfettario senza dettaglio non soddisfa questa descrizione, a nostro avviso.
Fonti
Legge 190/2014, articolo 1, commi 54 e seguenti (comma 64), decreto del Presidente della Repubblica 633/1972, articolo 15, decreto del Presidente della Repubblica 917/1986, articolo 54, testi vigenti al 17 ottobre 2025 su Normattiva, con le note di aggiornamento sul decreto legislativo 192/2024 (articolo 6) e sul decreto-legge 84/2025. Stampa letta: Studio Pizzano (1° agosto 2025), Informazione Fiscale (13 ottobre 2025), Fisco e Tasse (29 gennaio 2025), Il Sole 24 Ore NT+ Fisco (13 gennaio 2025, nella parte accessibile). Non abbiamo letto circolari e interpelli dell’Agenzia delle Entrate né i testi a pagamento.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
