Aggiornato al 3 agosto 2025
In sintesi. I giovani agricoltori hanno diritto a più agevolazioni della legge 36/2024, non solo al bonus per i corsi di formazione. Il credito corrisponde all’80% delle spese di formazione sostenute nel 2024, fino a 2.500 euro per beneficiario. A questo si aggiungono l’imposta sostitutiva al 12,5% sul reddito d’impresa, una dotazione statale di 15 milioni l’anno per chi inizia l’attività, la riduzione al 60% delle imposte sull’acquisto di terreni e il dimezzamento del compenso del notaio. La comunicazione per il credito formazione va trasmessa all’Agenzia delle Entrate entro il 24 settembre 2025, con apertura dei termini il 25 agosto.
Chi è giovane agricoltore per la legge 36/2024
L’articolo 2 della legge definisce «impresa giovanile agricola» l’impresa che esercita esclusivamente attività agricola ai sensi dell’articolo 2135 del codice civile. Il titolare deve avere più di 18 anni e meno di 41 compiuti. Nelle società di persone e nelle cooperative almeno la metà dei soci deve rientrare in questa fascia di età. Nelle società di capitali la stessa condizione riguarda almeno la metà del capitale e degli organi di amministrazione. Il testo della legge consente quindi di accedere ai benefici anche a forme societarie, ma ogni misura ha poi requisiti propri, indicati di seguito.
Credito formazione: 80% delle spese 2024, massimo 2.500 euro
L’articolo 6 riconosce un credito che corrisponde all’80% delle spese 2024 effettivamente pagate e documentate per corsi di formazione attinenti alla gestione dell’azienda agricola. Il tetto è di 2.500 euro per ciascun beneficiario. Spetta al titolare di cui all’articolo 2, comma 1, lettera a), che ha iniziato l’attività dal 1° gennaio 2021. Il decreto del Ministero dell’agricoltura del 1° aprile 2025, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 120 del 26 maggio 2025, precisa che l’età richiesta deve esserci quando la spesa si considera sostenuta.
Sono ammesse le spese per corsi, seminari, conferenze e coaching. Rientrano, entro un limite del 50% indicato dal decreto, anche viaggio e soggiorno per partecipare. Le fonti consultate leggono in modo diverso a quale importo si riferisca quel 50%: per questo il testo del decreto va applicato con cautela. La spesa si considera sostenuta nel momento del pagamento, che deve avvenire da un conto intestato al beneficiario con mezzi tracciabili, collegati a fattura o ricevuta. Serve anche l’attestato di frequenza. L’Iva conta solo se costituisce un costo definitivo per l’impresa.
Esempio numerico, con calcoli nostri: con 2.000 euro di spesa ammissibile il credito è di 1.600 euro. Con 4.000 euro di spesa l’80% sarebbe 3.200 euro, ma il credito si ferma a 2.500.
Come si ottiene e si usa il credito: invio aperto il 25 agosto e chiuso il 24 settembre
Il beneficiario comunica le spese 2024 all’Agenzia delle Entrate. Il provvedimento del direttore dell’Agenzia del 24 luglio 2025 ha approvato il modello e fissato una finestra di trenta giorni, che si apre il 25 agosto e si chiude il 24 settembre. Per l’invio si usa il programma «Gestione Azienda Agricola», reperibile sul sito dell’Agenzia. Nello stesso periodo si può sostituire integralmente la comunicazione già inviata oppure rinunciare al credito; vale l’ultima trasmessa.
Le risorse sono limitate a 2 milioni di euro. Se le richieste le superano, il credito utilizzabile si riduce con una percentuale pubblicata dall’Agenzia entro dieci giorni dalla chiusura della finestra. Il credito si utilizza solo in compensazione, con il modello F24 presentato con i servizi telematici dell’Agenzia. La compensazione parte dal terzo giorno lavorativo dopo la pubblicazione di quella percentuale e non prima della fine del corso. Il termine finale è il secondo periodo d’imposta successivo a quello della spesa: per le spese 2024, il 2026. Il decreto prevede che l’aiuto sia concesso secondo i regolamenti europei sugli aiuti «de minimis», cioè entro le soglie previste per i piccoli aiuti.
Aliquota sostitutiva al 12,5%: opzione per cinque periodi d’imposta
L’articolo 4 permette a chi intraprende un’attività d’impresa agricola di optare per un’imposta sostitutiva di imposte sui redditi, addizionali e Irap. L’aliquota è del 12,5% sul reddito d’impresa del periodo. L’opzione vale per il periodo d’imposta in cui l’attività inizia e per i quattro successivi, dunque per cinque periodi complessivi.
Sono escluse le attività il cui reddito è determinato in modo forfetario o secondo l’articolo 32 del Tuir, cioè sulla base del reddito agrario. Il beneficio richiede inoltre che il soggetto non abbia esercitato altra impresa agricola nei tre anni precedenti e sia in regola con gli obblighi previdenziali, assicurativi e amministrativi. Non spetta se l’agevolazione deriva dal trasferimento di aziende già esistenti.
Esempio numerico, con calcoli nostri: su un reddito d’impresa di 50.000 euro l’imposta sostitutiva è pari a 6.250 euro, in luogo di Irpef, addizionali e Irap.
Dotazione statale di 15 milioni l’anno per chi avvia l’impresa
L’articolo 3 crea presso il Ministero dell’agricoltura un fondo con 15 milioni di euro ogni anno a partire dal 2024. Cofinanzia i programmi delle regioni e delle province autonome rivolti ai giovani che si insediano per la prima volta nel settore. Le risorse sono destinate in via prioritaria all’acquisto di terreni e strutture, di beni strumentali innovativi, all’ampliamento dell’unità minima produttiva e all’acquisto di complessi aziendali già operativi. Il fondo non finanzia quindi direttamente il singolo giovane: un decreto ministeriale stabilisce i criteri di ripartizione tra le regioni, che predispongono i programmi.
Terreni: imposte al 60% e notaio dimezzato
Dal 1° gennaio 2024, secondo l’articolo 7, i giovani imprenditori agricoli con qualifica di coltivatore diretto o di imprenditore agricolo professionale, iscritti alla relativa gestione previdenziale, pagano l’imposta di registro e quelle ipotecaria e catastale nella misura del 60% di quanto dovuto, in aliquota ordinaria o ridotta. Vale per acquisti e permute di terreni agricoli e pertinenze. Il testo non fissa un tetto di prezzo.
Il limite di 200.000 euro compare invece nell’articolo 5, che riguarda il compenso del notaio. Per acquisti di terreni agricoli e pertinenze con corrispettivo fino a 200.000 euro, il compenso non può superare la metà di quello previsto dalla tabella A del decreto del Ministro della giustizia 140/2012.
Prelazione tra più confinanti
L’articolo 8 incide sulla prelazione agraria, cioè sul diritto di acquistare per primo il fondo confinante messo in vendita. Se più confinanti vogliono esercitarla, sono preferiti i giovani agricoltori dell’articolo 2. A parità di condizioni prevale chi ha conoscenze e competenze adeguate ai sensi del regolamento europeo 2021/2115.
Domande frequenti
Il credito formazione spetta anche alle società? Il testo dell’articolo 6 lo riferisce ai soggetti dell’articolo 2, comma 1, lettera a), cioè al titolare imprenditore agricolo di età compresa tra 18 e 41 anni. Per le società la norma non lo prevede.
Quando si può usare il credito? Solo in compensazione con F24, dopo la pubblicazione della percentuale di riparto e non prima della fine del corso, entro il secondo periodo d’imposta successivo a quello della spesa.
Per quanti anni vale l’aliquota sostitutiva del 12,5%? Per il periodo d’imposta di inizio dell’attività e per i quattro successivi, secondo l’articolo 4 della legge.
Lo sconto sulle imposte di registro vale solo fino a 200.000 euro? No. Quel limite riguarda il compenso del notaio (articolo 5). La riduzione al 60% delle imposte indirette (articolo 7) non indica un tetto di prezzo.
Fonti
Legge 15 marzo 2024, n. 36, articoli 2, 3, 4, 5, 6, 7 e 8, nel testo vigente al 3 agosto 2025 (letto su Normattiva). Decreto del Ministero dell’agricoltura, della sovranità alimentare e delle foreste 1° aprile 2025, Gazzetta Ufficiale n. 120 del 26 maggio 2025 (letto da una copia pubblicata su sito terzo). Provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate del 24 luglio 2025, non letto direttamente: finestra e software ricavati da Fiscal Focus, 24 luglio 2025. Quotidiano Piu, 27 maggio 2025, ed EC News, 30 maggio 2025, sul decreto attuativo. Non letti: Il Sole 24 Ore, Eutekne, testo originale del provvedimento delle Entrate.
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