In sintesi. L’iperammortamento 2026 è una maggiorazione del costo dei beni strumentali nuovi, ammessa per gli investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028, che riduce le imposte sui redditi tramite ammortamenti e canoni di leasing più alti. Per ottenerla non basta acquistare il bene: secondo la bozza del decreto attuativo la procedura prevede tre comunicazioni al GSE, la conferma con acconto di almeno il 20% entro 60 giorni dall’esito positivo e il completamento entro il 15 novembre 2028. La bozza non è definitiva.
Che cos’è e per quali investimenti vale
La misura nasce con la legge di bilancio 2026 (L. 199/2025, art. 1, commi 427-436) e sostituisce i crediti d’imposta Transizione 4.0 e 5.0. Ammortamento significa la ripartizione del costo di un bene su più anni; con la maggiorazione il costo fiscalmente deducibile diventa più alto di quello effettivamente pagato.
Riguarda due categorie di beni nuovi: i beni materiali e immateriali tecnologici e digitali elencati negli allegati IV e V della legge, interconnessi al sistema di gestione della produzione o alla rete di fornitura, e i beni materiali che servono a produrre energia da fonti rinnovabili da consumare in proprio, accumulatori inclusi. Al 22 gennaio 2026 la legge richiede che i beni siano prodotti in uno Stato dell’Unione europea o dello Spazio economico europeo.
Maggiorazioni per scaglione di investimento
La maggiorazione del costo cambia con l’importo investito: 180% fino a 2,5 milioni di euro, 100% da oltre 2,5 fino a 10 milioni e 50% da oltre 10 fino a 20 milioni. Con l’aliquota Ires del 24% il risparmio d’imposta corrispondente è pari al 43,2%, al 24% e al 12% dell’investimento di ciascun scaglione.
Esempio, calcolato da noi: un’impresa acquista un macchinario agevolabile da 100.000 euro, rientrante nel primo scaglione. Con la maggiorazione del 180% il costo deducibile sale a 280.000 euro. La deduzione aggiuntiva di 180.000 euro, moltiplicata per l’aliquota Ires del 24%, vale 43.200 euro di imposta in meno, ripartiti sugli anni di ammortamento.
Le tre comunicazioni al GSE previste dalla bozza
Il beneficio non è automatico. La bozza di decreto interministeriale, circolata nelle prime settimane di gennaio, prevede tre passaggi sulla piattaforma informatica del Gestore dei servizi energetici (GSE).
Il primo è la comunicazione preventiva, da inviare prima dell’investimento, con l’importo complessivo degli investimenti programmati. Il secondo è la comunicazione di conferma, da trasmettere entro 60 giorni dal ricevimento dell’esito positivo, con l’attestazione dei pagamenti in acconto: devono raggiungere almeno il 20% del costo di acquisizione dei beni. Il terzo è la comunicazione di completamento, che dichiara la fine degli investimenti e ha come scadenza finale il 15 novembre 2028.
Dopo ogni invio la piattaforma rilascia una ricevuta. Il GSE risponde sulle verifiche entro 10 giorni oppure indica i dati da integrare, e anche per l’integrazione il termine è di 10 giorni.
Impianti da fonti rinnovabili
Per gli impianti da autoconsumo la bozza fissa un tetto: l’energia producibile attesa non può eccedere il 105% dei consumi dello stabilimento o della sede produttiva, misurati come media annua dell’esercizio precedente.
Che cosa resta da definire
Alla data del 22 gennaio 2026 il decreto non è stato pubblicato. Dopo i controlli e la pubblicazione ufficiale servono ancora provvedimenti del direttore competente, che fisseranno l’avvio della piattaforma GSE e i moduli da compilare. Le regole su comunicazioni e scadenze possono quindi cambiare rispetto alla bozza.
Domande frequenti
Quali investimenti rientrano nell’iperammortamento 2026?
Gli acquisti fatti dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 di beni compresi negli allegati IV e V della legge 199/2025, oltre ai macchinari che producono energia rinnovabile per uso interno.
Quanto vale la maggiorazione?
180% fino a 2,5 milioni di euro, 100% da oltre 2,5 a 10 milioni e 50% da oltre 10 a 20 milioni.
Entro quando va inviata la conferma con l’acconto?
Secondo la bozza, entro 60 giorni dal ricevimento dell’esito positivo della comunicazione preventiva, con acconti pari ad almeno il 20% del costo.
Qual è il termine finale per il completamento?
La bozza indica il 15 novembre 2028 per la comunicazione di completamento.
Fonti
L. 199/2025, art. 1, commi 427-436, letta tramite sintesi di Fisco7 (2 gennaio 2026) e MySolution (gennaio 2026); sulla bozza di decreto: iperammortamenti.it (5 gennaio 2026) e MySolution (12 gennaio 2026); per il limite del 105% anche EC News e Finanza e Fisco, che riportano il contenuto della bozza. Il testo della legge e quello della bozza non sono stati letti direttamente. Le precedenti indicazioni sulla data di consegna, sugli ordini del 2025 e sul software con sviluppo del 50% nell’Unione europea sono state tolte perché non riscontrate in almeno due fonti. Il calcolo dell’esempio è nostro. Il confronto antiplagio non ha incluso testi a pagamento né fonti primarie.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
