Aggiornato al 21 settembre 2025
In sintesi. Su patent box e know how la situazione è questa: il know how, cioè il patrimonio di conoscenze riservate non registrate come brevetto, non rientra tra i beni per i quali si può maggiorare del 110% la deduzione dei costi di ricerca e sviluppo. Un emendamento al decreto-legge 84/2025 voleva inserirlo, ma è stato ritirato il 15 luglio 2025 in Commissione Finanze della Camera. La disciplina resta quella dell’articolo 6 del decreto-legge 146/2021, che copre software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli.
Che cos’è il patent box oggi
Il patent box è un’agevolazione per chi investe in ricerca e sviluppo. Dal 2021 non premia più i redditi prodotti dagli intangibili, cioè dai beni immateriali, ma i costi sostenuti per crearli: l’articolo 6 del decreto-legge 146/2021 prevede che i costi di ricerca e sviluppo riferiti ai beni agevolabili, utilizzati direttamente o indirettamente nell’attività d’impresa, siano maggiorati del 110%.
Le imprese esercitano un’opzione, che dura cinque periodi d’imposta ed è irrevocabile e rinnovabile. Le attività di ricerca possono essere svolte anche tramite contratti con università, enti di ricerca o società non collegate. Le opzioni del vecchio regime, quello dei commi da 37 a 45 della legge 190/2014, non sono più esercitabili.
Esempio numerico (calcoli nostri). Con 100.000 euro di costi agevolabili la maggiorazione è di 110.000 euro, per una deduzione complessiva di 210.000 euro. Secondo Il Sole 24 Ore, con un’aliquota complessiva Ires e Irap del 27,9% il risparmio equivale al 30,69% dei costi: circa 30.690 euro su 100.000.
Quali beni sono agevolabili e perché il know how no
Il comma 3 dell’articolo 6, nel testo vigente, cita tre categorie: software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli. Il know how non è nell’elenco. È una conoscenza riservata, come una ricetta produttiva o un metodo di lavorazione, priva di una registrazione o di un titolo di tutela formale.
Secondo la stampa specializzata che ho letto, il know how rientrava invece nel regime precedente. Il suo abbandono risale quindi al regime introdotto nel 2021, non all’estate 2025.
Che cosa è successo con l’emendamento
La proposta emendativa 1.037, depositata in VI Commissione Finanze della Camera durante la conversione del decreto-legge 17 giugno 2025, n. 84, puntava a includere il know how tra gli intangibili agevolabili. Il 15 luglio 2025 è stata ritirata. Il decreto è stato poi convertito con la legge 30 luglio 2025, n. 108, e il testo vigente dell’articolo 6 non menziona il know how.
Che cosa significa per le imprese
Un’impresa che innova soprattutto con processi interni o segreti industriali non può contare sulla maggiorazione per quei costi. Può però verificare se parte dell’attività di ricerca produce beni tutelabili, come un software con diritto d’autore, un brevetto o un disegno o modello, perché per questi beni la maggiorazione si applica ai costi di ricerca e sviluppo collegati.
La maggiorazione è efficace anche per l’Irap (comma 5). Per evitare le sanzioni in caso di rettifica, il comma 6 prevede una documentazione idonea, definita da un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate, da conservare e da comunicare in dichiarazione.
Domande frequenti
Il know how è agevolabile con il patent box?
No. L’articolo 6 del decreto-legge 146/2021 indica solo software protetto da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli.
Che cosa prevedeva l’emendamento 1.037?
Voleva inserire il know how tra i beni agevolabili. È stato ritirato il 15 luglio 2025 e non è entrato nella legge di conversione.
La maggiorazione del 110% è un credito d’imposta?
No. È una maggiore deduzione dal reddito dei costi di ricerca e sviluppo, che riduce le imposte sui redditi e rileva anche ai fini Irap.
Serve un ruling con l’Agenzia delle entrate?
No. Per tutelarsi da sanzioni in caso di rettifica occorre però la documentazione idonea di cui al comma 6.
Fonti
Letti nel testo vigente su Normattiva: decreto-legge 21 ottobre 2021, n. 146, articolo 6; decreto-legge 17 giugno 2025, n. 84, con gli estremi della legge di conversione 30 luglio 2025, n. 108. Letti per l’emendamento: NT+ Fisco de Il Sole 24 Ore (18 settembre 2025, solo la parte visibile) e Quotidiano Piu (18 agosto 2025, solo la parte visibile). Non letti: gli atti parlamentari dell’emendamento, il provvedimento attuativo dell’Agenzia delle entrate e la parte riservata agli abbonati dei due articoli.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
