In sintesi. Dal 2026 la dichiarazione precompilata dei frontalieri italo-svizzeri contiene i dati sui redditi di lavoro trasmessi dalla Svizzera. Chi è nuovo frontaliere si vede tassare il reddito da entrambi i Paesi, con una soglia esente italiana da 10.000 euro con il recupero dell’imposta svizzera; i vecchi frontalieri restano tassati solo in Svizzera. La presenza del dato in precompilata non crea un obbligo dichiarativo e va sempre controllata.
Che cosa cambia nella precompilata 2026
La precompilata è la dichiarazione dei redditi predisposta dall’Agenzia delle Entrate con i dati che già possiede. Dal 2026 vi compaiono anche i redditi di lavoro dipendente dei frontalieri, trasmessi dalle autorità fiscali svizzere in base all’Accordo tra Italia e Svizzera in vigore dal 17 luglio 2023 e applicabile dal 1° gennaio 2024.
Il contribuente può accettare il modello o integrarlo. Resta suo il compito di verificare che i dati corrispondano alla propria situazione, perché la trasmissione non distingue tra chi deve dichiarare quel reddito in Italia e chi no.
Vecchi e nuovi frontalieri: chi è tassato dove
Sono vecchi frontalieri quanti svolgevano già attività in Svizzera, con i requisiti previsti, entro il 17 luglio 2023: a essi si applica il regime transitorio, il reddito è tassato soltanto in Svizzera e non entra nella base Irpef italiana.
Rientra tra i nuovi frontalieri chi ha cominciato dopo quella data. La Svizzera trattiene alla fonte un’imposta non superiore all’80% di quella ordinaria. L’Italia tassa il reddito con l’Irpef e scomputa l’imposta già versata in Svizzera, così da evitare la doppia tassazione.
La soglia esente e la fascia dei 20 km
Per i nuovi frontalieri, a partire dal 2024, entra nel reddito italiano soltanto la quota di stipendio eccedente 10.000 euro (prima il limite era 7.500). Per averla, il comune di residenza deve trovarsi, in tutto o in parte, entro 20 km dal confine, e il lavoratore deve rientrare ogni giorno al domicilio, con una tolleranza di 45 giorni all’anno di mancato rientro per motivi professionali.
L’alternativa: imposta sostitutiva al 25%
L’art. 6 del Dl 113/2024 consente ai lavoratori dipendenti residenti nei comuni indicati dagli allegati 1 e 2 del decreto, entro 20 km dal confine, di optare per un’imposta sostitutiva. L’aliquota è il 25% delle imposte applicate in Svizzera sugli stessi redditi e sostituisce Irpef e addizionali. L’opzione opera a partire dal 2024, si esercita nella dichiarazione e il versamento avviene entro il termine per il saldo delle imposte, con il codice tributo 1863 nel modello F24 (risoluzione 27/E del 10 aprile 2025).
Un esempio con numeri inventati
I calcoli sono nostri e semplificati. Un nuovo frontaliere con rientro giornaliero entro la fascia dei 20 km percepisce 60.000 euro lordi: concorrono al reddito italiano 50.000 euro (60.000 meno la soglia esente), sui quali si calcola l’Irpef e si sottrae l’imposta svizzera come credito. Se invece, avendone diritto, opta per la sostitutiva e l’imposta svizzera è 6.000 euro, versa il 25% di 6.000, cioè 1.500 euro.
Domande frequenti
Se i miei dati sono in precompilata, devo dichiararli? Non necessariamente: la trasmissione dalla Svizzera riguarda anche chi, come i vecchi frontalieri, non ha obbligo di dichiarare quel reddito in Italia.
Quando si è vecchio frontaliere? Quando si lavorava già in Svizzera, con i requisiti, al 17 luglio 2023.
Quanto vale la franchigia? 10.000 euro dal 2024, per i nuovi frontalieri che rispettano la fascia dei 20 km e il rientro quotidiano.
Come funziona l’imposta sostitutiva? È il 25% dell’imposta svizzera, sostituisce Irpef e addizionali e si sceglie in dichiarazione.
Fonti
Dl 113/2024, art. 6, e risoluzione 27/E del 10 aprile 2025: non letti sul testo ufficiale (il sito dell’Agenzia non è consultabile in automatico), riscontrati su Quotidiano Piu, 11 aprile 2025, ed EC News, 14 aprile 2025. Accordo Italia-Svizzera e legge di ratifica: non letti; regole su vecchi e nuovi frontalieri, 80%, franchigia e fascia dei 20 km riscontrate su Ibani (guida ai regimi fiscali) e Business Online (accordo Italia-Svizzera, regole dal 2026); precompilata riscontrata su Fiscomania e Business Online (le pagine non indicano la data di pubblicazione). Non letti: contenuti a pagamento del Sole 24 Ore e di Eutekne. Le regole sullo scambio di dati, sul tipo di contratto e sui giorni lavorati non sono riportate perché riscontrate da una sola fonte. I calcoli dell’esempio sono dell’autore.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
