In sintesi. La legge di bilancio 2026 (L. 199/2025, art. 1, comma 15) prolunga di un anno l’agevolazione Irpef sui redditi dominicali e agrari di chi coltiva in proprio come coltivatore diretto o imprenditore agricolo professionale. Le soglie sono tre: imponibile zero per la quota fino a 10.000 euro, metà della quota tra 10.000 e 15.000, tutto oltre 15.000. Il comma 156 rende inoltre strutturale, dal 1° gennaio 2026, il lavoro occasionale in agricoltura, nel limite di 45 giornate annue per ciascun lavoratore.
Redditi dominicali e agrari: la regola per il 2026
Il reddito dominicale è il reddito catastale del terreno spettante a chi ne è proprietario; il reddito agrario è quello attribuito all’esercizio dell’attività agricola sul terreno. Entrambi si determinano con le rendite catastali, non con i ricavi effettivi.
Il comma 15 dell’articolo 1 della legge 199/2025 proroga per il 2026 la regola dell’articolo 1, comma 44, della legge 232/2016, nella versione riformulata dal decreto-legge 215/2023. Ne hanno diritto i coltivatori diretti e gli imprenditori agricoli professionali (Iap) che risultano iscritti alla gestione previdenziale agricola. Rientrano anche le società semplici agricole, perché il reddito si imputa ai soci: ne gode però solo il socio che abbia la qualifica di coltivatore diretto o di Iap. Restano fuori le società che hanno optato per la determinazione del reddito su base di bilancio secondo l’articolo 1, comma 1093, della legge 296/2006.
Le tre soglie dell’esenzione Irpef
I redditi dominicali e agrari si sommano e si applicano le soglie sulla parte di reddito che ricade in ciascuna fascia: la quota fino a 10.000 euro non concorre al reddito imponibile Irpef; quella tra 10.000 e 15.000 euro concorre per il 50%; quella oltre 15.000 euro concorre per intero.
Esempio, calcolato da noi in base alle soglie descritte dalle fonti: un coltivatore diretto ha redditi dominicali e agrari per 15.000 euro. I primi 10.000 sono esenti. Dei successivi 5.000 euro concorre il 50%, cioè 2.500 euro. Il reddito imponibile è quindi 2.500 euro, mentre 12.500 euro restano esenti. Con 20.000 euro di redditi, invece, si aggiungerebbero 5.000 euro interi: imponibili 7.500 euro.
Lavoro occasionale in agricoltura
La disciplina era stata introdotta dalla legge 197/2022 in via transitoria e prorogata fino al 31 dicembre 2025. Il comma 156 dell’articolo 1 della legge 199/2025 modifica il comma 343 dell’articolo 1 della legge 197/2022 e la rende stabile, senza modifiche sostanziali.
Le imprese agricole possono impiegare per attività stagionali, con contratto a tempo determinato, lavoratori per non più di 45 giornate di lavoro all’anno ciascuno. Le categorie ammesse sono i pensionati di vecchiaia o di anzianità; i disoccupati e i percettori di NASpI, DIS-COLL, assegno di inclusione o altri ammortizzatori sociali; i giovani con meno di 25 anni iscritti a un ciclo di studi, a scuola compatibilmente con gli impegni scolastici e all’università in qualsiasi periodo dell’anno; i detenuti o internati ammessi al lavoro esterno e le persone in semilibertà.
Fatta eccezione per i pensionati, i prestatori non devono aver avuto un ordinario rapporto di lavoro subordinato in agricoltura nei tre anni precedenti.
Domande frequenti
Fino a quanto sono esenti i redditi dominicali e agrari nel 2026?
La quota di reddito entro 10.000 euro non è tassata; quella compresa tra 10.000 e 15.000 euro è tassata per metà; quella sopra 15.000 euro è tassata per intero.
Chi può usare l’esenzione?
Coltivatori diretti e Iap con iscrizione alla previdenza agricola, anche tramite una società semplice agricola nella quota a loro imputata.
Il lavoro occasionale in agricoltura è ancora temporaneo?
No. Dal 1° gennaio 2026 la disciplina è strutturale, in base al comma 156 della legge 199/2025.
Quante giornate si possono lavorare?
Al massimo 45 giornate di lavoro in un anno per ciascun lavoratore.
Fonti
L. 199/2025, art. 1, commi 15 e 156, non letta direttamente ma tramite Edotto, EC News e La legge per tutti per i redditi agrari, ed EC News e Studio Cerbone per il lavoro occasionale; riscontri ulteriori da Fisco e Tasse (20 gennaio 2026) e dal documento della CIA di Venezia. Le fonti non sono uniformi nel descrivere le soglie: è stata adottata la lettura per quota di reddito, confermata dall’esempio di La legge per tutti. Le indicazioni del precedente testo su obblighi di comunicazione, sanzioni e regime contributivo sono state tolte perché non riscontrate. Il calcolo dell’esempio è nostro. Il confronto antiplagio non ha incluso testi a pagamento né fonti primarie.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
