Aggiornato al 25 ottobre 2025
In sintesi. Nel reverse charge per i forfettari, diversamente dal passato, l’Iva si versa a trimestre e non a mese: il pagamento scade il giorno 16 del secondo mese dopo la chiusura di ciascun trimestre. Lo stabilisce l’art. 6 del D.Lgs. 81/2025, che aggiunge la lettera e-bis) al comma 58 dell’art. 1 della legge 190/2014. Per il terzo trimestre 2025 (luglio-settembre) la data è il 16 novembre 2025. Restano da chiarire due punti: la decorrenza esatta e il codice tributo per l’F24.
Perché l’inversione contabile riguarda il contribuente forfettario
Con l’inversione contabile (reverse charge) l’Iva è dovuta dall’acquirente invece che dal venditore. Chi aderisce al forfettario non applica l’Iva alle proprie fatture e non detrae quella sugli acquisti. Se però compra beni o servizi con inversione contabile, ad esempio da un’impresa estera, deve determinare e versare lui l’imposta.
Che cosa cambia con il D.Lgs. 81/2025
La lettera e-bis) obbliga chi applica il regime forfettario a pagare l’imposta relativa agli acquisti con inversione contabile (art. 17 del DPR 633/1972), anche intracomunitari, entro il giorno 16 del secondo mese dopo ciascun trimestre. In precedenza, per queste operazioni, la cadenza era mensile.
Il decreto è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il 12 giugno 2025 ed è in vigore dal giorno dopo, come previsto dal suo art. 25. La norma non dice però da quale operazione si applichi il nuovo calendario, e le fonti consultate divergono: la relazione illustrativa, secondo EC News, indicherebbe le operazioni dal 1° ottobre 2025, mentre altre letture partono dal 13 giugno 2025. Eutekne segnala espressamente che la decorrenza non è stata specificata.
Le scadenze trimestrali
Applicando la regola ai trimestri solari, le date sono queste (nostro calcolo): il 16 maggio per gennaio-marzo, il 16 agosto per aprile-giugno, il 16 novembre per luglio-settembre e il 16 febbraio dell’anno dopo per ottobre-dicembre. Se la data cade di sabato, domenica o festivo, il versamento slitta al primo giorno lavorativo successivo. Il 16 novembre 2025 è domenica e il termine passa quindi a lunedì 17 novembre.
Esempio con numeri di fantasia, calcolati da noi. Un forfettario riceve a novembre 2025 una fattura di 2.000 euro da un fornitore tedesco per un software. Con l’aliquota ordinaria del 22% integra la fattura con l’imposta di 440 euro (2.000 × 22%). Poiché l’operazione ricade nel quarto trimestre, versa i 440 euro entro il 16 febbraio 2026. Non detrae l’Iva e non ha diritto a rimborsi.
Che cosa non è stato riscontrato
Nelle fonti lette non risulta un codice tributo ufficiale per versare con il modello F24 l’Iva trimestrale da reverse charge dei forfettari: i codici riportati nella precedente versione di questo articolo non sono stati riscontrati e sono stati tolti. Resta da verificare anche se la scadenza per integrare la fattura o emettere l’autofattura sia rimasta mensile; il punto non è trattato in modo uniforme dalle fonti consultate.
Domande frequenti
Quando versa l’Iva un forfettario in reverse charge?
Il 16 di maggio, agosto, novembre e febbraio, cioè due mesi dopo la fine del trimestre; se la data è festiva si passa al primo giorno lavorativo.
La regola vale anche per gli acquisti intracomunitari?
Sì. Il testo di legge riferisce la lettera e-bis) agli acquisti in inversione contabile, compresi quelli intracomunitari.
Il forfettario può detrarre l’Iva versata?
No. Per le operazioni in questione la lettera e) del comma 58 esclude la detrazione dell’imposta.
Da quando si applica il versamento trimestrale?
La decorrenza non è indicata dal testo. Le fonti propongono il 13 giugno 2025 oppure il 1° ottobre 2025.
Fonti
D.Lgs. 12 giugno 2025, n. 81, artt. 6 e 25, e art. 1, comma 58, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, come modificato (Normattiva, letti). Eutekne (23 giugno 2025) e EC News (17 giugno 2025): lette le parti accessibili; Studio Pizzano (9 giugno 2025). Non è stata letta la relazione illustrativa del decreto, né una circolare o risoluzione dell’Agenzia delle entrate sul codice tributo. Nel controllo di originalità sono stati confrontati il vecchio testo e altri articoli del sito, non i testi a pagamento né le fonti primarie.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
