Aggiornato all’11 agosto 2025
In sintesi. Dal 30 luglio 2025 il reverse charge logistica ha un regime transitorio facoltativo, ormai operativo. Prestatore e committente concordano di aderire e il committente lo comunica all’Agenzia delle Entrate con il modello approvato dal provvedimento 309107 del 28 luglio 2025. L’opzione dura tre anni e decorre dalla trasmissione. Il committente versa l’IVA con il modello F24, senza compensazione, con il codice tributo 6045. L’inversione contabile vera e propria resta in attesa del assenso del Consiglio UE.
Il quadro: regola sospesa e regime transitorio
La legge 207/2024 ha riscritto l’articolo 17, sesto comma, lettera a-quinquies), del Dpr 633/1972. La regola prevede l’inversione contabile, o reverse charge: l’IVA non è addebitata dal fornitore, ma assolta dal cliente. Il comma 58 ne subordina l’efficacia alla deroga europea, cioè all’autorizzazione del Consiglio UE ai sensi dell’articolo 395 della direttiva 2006/112/CE.
In attesa di quel via libera il comma 59 consente un regime transitorio. Il comma 60 affida a un provvedimento dell’Agenzia il modello di comunicazione. Il provvedimento è arrivato il 28 luglio 2025.
A quali servizi si applica
Il regime riguarda le prestazioni rese a imprese che svolgono trasporto e movimentazione di merci o servizi di logistica. Il contratto può essere un appalto, un subappalto, un affidamento a consorziati o un rapporto con altra denominazione. Deve però essere caratterizzato dal prevalente impiego di manodopera presso le sedi del committente, con beni strumentali del committente o a lui riconducibili.
La disposizione non vale per le prestazioni verso pubbliche amministrazioni e altri soggetti dell’articolo 17-ter del Dpr 633/1972, né per le agenzie per il lavoro.
Come si esercita l’opzione
Il primo passaggio è l’accordo. La legge dice che prestatore e committente possono optare insieme per il nuovo schema. La comunicazione all’Agenzia spetta però al committente.
Il file si prepara con il software gratuito «ReverseChargeLogistica», scaricabile dal sito dell’Agenzia, e si invia solo per via telematica, direttamente o tramite un intermediario. L’intermediario consegna al committente la copia della comunicazione e la ricevuta. Per verificare i dati, prestatore e committente usano il proprio cassetto fiscale.
Una sola comunicazione può riguardare più contratti tra le stesse parti, compilando più moduli. La stessa scelta è possibile fra appaltatore e subappaltatori, a prescindere da ciò che è stato deciso nel contratto principale, ma ogni rapporto richiede una comunicazione distinta.
Una comunicazione correttiva sostituisce per intero la precedente. Serve a sanare dati errati, non a modificare un’opzione già esercitata.
Durata e decorrenza
L’opzione dura tre anni e si considera esercitata dalla data di trasmissione. Esempio con data inventata e calcolo nostro: una comunicazione inviata il 5 settembre 2025 produce effetti fino al 4 settembre 2028.
Come si versa l’IVA
La fattura è emessa dal prestatore con le regole ordinarie dell’articolo 21 del Dpr 633/1972. Cambia chi paga l’imposta: la versa il committente, al posto del prestatore, con il modello F24 e senza possibilità di compensazione.
Il termine è quello dell’articolo 18 del d.lgs. 241/1997, riferito al mese successivo alla data di emissione della fattura. Edotto lo indica nel giorno 16.
Con la risoluzione 47/E del 28 luglio 2025 è nato il codice tributo 6045. Nell’F24 va indicato nella sezione Erario, tra gli importi a debito versati. Il mese si scrive nel formato 00MM e l’anno d’imposta nel formato AAAA.
Esempio con importi inventati e conti nostri. Una fattura da 10.000 euro più IVA al 22% genera un’imposta pari a 2.200 euro. Il prestatore incassa i 12.200 euro, mentre il committente versa i 2.200 euro all’Erario con il codice 6045 e non li compensa con altri crediti.
Responsabilità e rimborsi
Il prestatore resta solidalmente tenuto al pagamento del tributo. Se questo risulta non dovuto, il rimborso spetta al committente, a condizione che provi di averla versata. Nei suoi confronti si applica anche la sanzione dell’articolo 6, comma 9-bis.1, del d.lgs. 471/1997, di cui risponde in solido il prestatore.
Domande frequenti
Chi invia la comunicazione? Il committente, direttamente o con un intermediario.
La fattura riporta l’IVA? Sì. Il prestatore la emette con le regole ordinarie. Cambia solo il soggetto che versa l’imposta.
Si può compensare l’IVA con altri crediti? No. Il comma 59 esclude la compensazione.
Il regime vale anche per i subappalti? Sì, rapporto per rapporto, con una comunicazione per ciascuno.
Fonti
Legge 30 dicembre 2024, n. 207, articolo 1, commi da 57 a 62, testo vigente all’11 agosto 2025 su Normattiva. Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 309107 del 28 luglio 2025, letto nella copia pubblicata da fiscoetasse.com (non sul sito dell’Agenzia). Risoluzione 47/E del 28 luglio 2025 e F24: Edotto del 31 luglio 2025, Quotidiano Piu e Finanza e Fisco. Non letti: il testo della risoluzione sul sito dell’Agenzia e gli articoli a pagamento del Sole 24 Ore.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
