Aggiornato al 27 luglio 2025
In sintesi. Dal 2025 i rimborsi spese dei professionisti addebitati in fattura al cliente con indicazione analitica non fanno più reddito per il professionista in regime ordinario (articolo 54, comma 2, lettera b, del Tuir). Per i rimborsi spese dei forfettari, alla data del 27 luglio 2025, non risulta una presa di posizione ufficiale dell’Agenzia delle Entrate: l’opinione prevalente della stampa specializzata (ItaliaOggi e Fisco e Tasse) è favorevole all’esclusione, ma è un’interpretazione e non una regola, da trattare con cautela, anche per il calcolo della soglia di 85.000 euro.
Che cosa prevede la norma per i professionisti
La riforma contenuta nel Dlgs 192/2024 ha modificato l’articolo 54 del Tuir, quello che misura il reddito di arti e professioni. Alla lettera b del comma 2 si legge che restano fuori dal reddito i rimborsi di costi affrontati per l’incarico e riaddebitati in modo analitico al committente. Una regola simile vale per il riaddebito ad altri soggetti delle spese per l’uso comune degli immobili (lettera c).
Il comma 3 chiarisce un caso vicino ma distinto: le spese dell’incarico sostenute direttamente dal committente non costituiscono compensi in natura per il professionista.
Una successiva norma di coordinamento, il Dl 84/2025, ha introdotto il comma 2-bis come eccezione. Se la spesa per pasti, ospitalità, viaggi o taxi e noleggio con conducente è stata sostenuta sul territorio italiano e pagata senza mezzi tracciabili (versamento bancario o postale, o i sistemi elencati nell’articolo 23 del Dlgs 241/1997), il rimborso torna a essere reddito.
Dal 2025: la decorrenza
La nuova disciplina dei rimborsi si applica dal periodo d’imposta 2025. Secondo ItaliaOggi del 3 dicembre 2024, fino al 31 dicembre 2024 restava in vigore il trattamento precedente, come stabilito dall’articolo 6, comma 2, del decreto.
Il caso dei forfettari: una questione aperta
Il regime forfettario è disciplinato dalla legge 190/2014: il reddito imponibile si ottiene applicando un coefficiente di redditività ai compensi percepiti, senza dedurre i costi. Prima del 2025 i rimborsi spese addebitati al cliente erano quindi tassati come parte dei compensi, perché il forfettario non poteva dedurre la relativa spesa.
La domanda è se la nuova esclusione dell’articolo 54 valga anche per chi applica il regime forfettario. Due fonti della stampa specializzata, ItaliaOggi del 3 dicembre 2024 e Fisco e Tasse del 29 gennaio 2025, arrivano a una conclusione favorevole, con argomenti diversi. ItaliaOggi sostiene che la regola debba estendersi «a cascata», richiamando la prassi dell’Agenzia che ha finora trattato in modo analogo regime ordinario e forfettario; precisa però che è una lettura dell’autore, perché il decreto modifica l’articolo 54 e non le norme sul forfettario. Fisco e Tasse parte dalla relazione tecnica al Dlgs 192/2024, che secondo la fonte non prevede effetti finanziari rispetto alla disciplina precedente se non la mancata ritenuta, e ne ricava la parità di trattamento con i professionisti in regime ordinario; auspica comunque un chiarimento dell’Agenzia.
Per gli anni precedenti, Fisco e Tasse ricorda la risposta a interpello 428/2022, che va in senso opposto: gli anticipi fatti in nome e per conto del cliente non rientrano nei compensi, mentre viaggio, alloggio e bollo riaddebitati contano ai fini delle soglie del forfettario. La relazione tecnica e l’interpello non sono stati letti direttamente: sono riferiti dalla fonte. Alla data indicata non è stata riscontrata una risposta ufficiale dell’Agenzia sul punto.
Perché conta per la soglia di 85.000 euro
Il forfettario esce dal regime se i ricavi o compensi superano 85.000 euro nell’anno. Se i rimborsi analitici fossero conteggiati come compensi, potrebbero far superare il limite. Poiché la qualificazione non è fissata da prassi ufficiale, la scelta di come fatturare i rimborsi va valutata con attenzione; ciò vale in particolare per chi si avvicina alla soglia.
Come addebitare i rimborsi in fattura
La lettera b richiede un addebito analitico: ogni spesa deve essere indicata separatamente dal compenso e riferita all’incarico. Un importo forfettario o generico, come un “rimborso spese” indistinto, non risponde al requisito e va trattato come compenso. Per le spese italiane di pasti, ospitalità e viaggi si aggiunge la condizione del pagamento tracciabile (comma 2-bis).
Domande frequenti
I rimborsi spese fanno reddito per un professionista in regime ordinario?
Dal 2025, se sono addebitati analiticamente al committente per un incarico, no: l’articolo 54, comma 2, lettera b, del Tuir li esclude dal reddito. Per pasti, ospitalità e trasporti in Italia serve il pagamento tracciabile.
Che cosa cambia per i forfettari?
Alla data del 27 luglio 2025 non risulta una posizione ufficiale. L’opinione prevalente della stampa specializzata (ItaliaOggi, Fisco e Tasse) è favorevole all’estensione ai forfettari, ma è un’interpretazione e non una regola; per gli anni precedenti l’interpello 428/2022 andava in senso opposto.
Le spese pagate dal cliente direttamente al fornitore sono compensi?
No. Lo prevede il comma 3 dell’articolo 54: se il committente paga di persona le spese dell’incarico, non nascono compensi in natura.
Un rimborso forfettario di 200 euro è escluso?
No: manca l’addebito analitico richiesto dalla norma, quindi concorre al reddito come compenso.
Fonti
Articolo 54 del Dpr 917/1986 (Tuir), nel testo vigente al 27 luglio 2025, con le note di aggiornamento sul Dlgs 192/2024 e sul Dl 84/2025, letto su Normattiva. ItaliaOggi, 3 dicembre 2024 (G. Mandolesi, «Forfettari dal 2025 meno tasse sui rimborsi spese»). Fisco e Tasse, 29 gennaio 2025 (rassegna stampa, «Riaddebito spese al cliente: novità per i professionisti nel Dlgs Irpef-Ires»).
Non letti direttamente: il testo integrale del Dlgs 192/2024 e il suo articolo 6, la relazione tecnica, la risposta a interpello 428/2022 e la prassi sul regime forfettario; quanto se ne dice proviene dalle due fonti di stampa. I testi a pagamento non sono stati confrontati ai fini dell’antiplagio.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
