In sintesi. La ritenuta B2B è una ritenuta d’acconto sui corrispettivi delle vendite di beni e dei servizi resi tra imprese, introdotta dalla legge di bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025, n. 199). Scatta per i pagamenti dal 1° gennaio 2028, con aliquota dello 0,5% per il 2028 e dell’1% dal 2029. Non scatta se il fornitore, al momento dell’incasso, ha aderito al concordato preventivo biennale o è in regime di adempimento collaborativo, né se il pagamento avviene con il bonifico previsto dall’articolo 25 del decreto-legge 78/2010. Le regole operative dovranno essere fissate da un provvedimento dell’Agenzia delle entrate, che al 5 gennaio 2026 non risulta emanato.
Cosa cambia: una ritenuta anche sui redditi d’impresa
La ritenuta d’acconto è una somma che chi paga trattiene sul compenso e versa all’erario al posto del fornitore. Chi la subisce la considera un anticipo sulle proprie imposte. Finora, per i compensi relativi a prestazioni rese nell’esercizio di un’impresa, la ritenuta non si applicava.
La manovra modifica l’articolo 25 del Dpr 600/1973. La norma, che già regolava le ritenute sul lavoro autonomo, cambia anche titolo: diventa «Ritenuta sui redditi di lavoro autonomo, sui redditi d’impresa e su altri redditi». Il nuovo meccanismo colpisce i corrispettivi di chi vende beni o presta servizi svolgendo attività d’impresa. Il fornitore può essere residente in Italia oppure una stabile organizzazione nazionale di un’impresa estera.
Aliquote e decorrenza: 0,5% nel 2028, 1% dal 2029
Il testo fissa due aliquote: 0,5% per l’anno 2028 e 1% a decorrere dal 2029. Le nuove regole valgono per i pagamenti del periodo successivo al 31 dicembre 2027. Conta quindi la data del pagamento, non quella della fattura. Una fattura emessa nel 2027 e saldata nel 2028 rientra nella ritenuta.
La legge è in vigore dal 1° gennaio 2026, ma per il 2026 e il 2027 non cambia nulla per i pagamenti tra imprese.
Chi è escluso dalla ritenuta B2B
La ritenuta riguarda i fornitori che, al momento di ricevere il pagamento, non hanno aderito alla proposta di concordato preventivo biennale (articolo 9 del Dlgs 13/2024) e non si trovano in regime di adempimento collaborativo (articoli da 3 a 7 del Dlgs 128/2015). Il concordato preventivo biennale è un accordo con il Fisco che fissa in anticipo il reddito per due anni. L’adempimento collaborativo è un rapporto di confronto continuo tra Agenzia e grandi contribuenti.
È prevista una seconda esclusione: la ritenuta non viene operata se il pagamento è eseguito con le modalità dell’articolo 25, comma 1, del decreto-legge 78/2010. Si tratta del bonifico su cui banche e Poste applicano già una ritenuta.
Un esempio di calcolo
I numeri che seguono sono un calcolo nostro, a scopo illustrativo, e trascurano l’Iva. Il testo letto non precisa su quale importo si calcoli la ritenuta in presenza di Iva: la questione dovrà essere chiarita dal provvedimento attuativo.
Un’impresa fornisce un servizio da 10.000 euro a un’altra impresa. Il cliente paga nel 2028: la ritenuta è di 50 euro (0,5%) e il fornitore incassa 9.950 euro. Se lo stesso pagamento avviene nel 2029, la ritenuta sale a 100 euro (1%) e l’incasso è di 9.900 euro. In entrambi i casi i 50 o i 100 euro non sono un costo definitivo: sono un anticipo di imposta del fornitore.
Natura di acconto e cosa resta da definire
La norma definisce la ritenuta un acconto dell’imposta sul reddito. Il fornitore non perde quindi la somma: la scomputa dalle imposte dovute. Il testo non descrive però le modalità di recupero né gli obblighi di certificazione e dichiarazione.
Tutto questo è rinviato a un provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate, che dovrà individuare le modalità attuative. Prima della sua pubblicazione non si può dire come cambieranno fatturazione, versamenti e certificazioni.
Domande frequenti
Da quando si applica la ritenuta B2B?
Ai pagamenti dal 1° gennaio 2028. Nel 2026 e nel 2027 non si applica.
Quali aliquote sono previste?
0,5% per il 2028 e 1% dal 2029.
Chi non subisce la ritenuta?
Il fornitore che, al momento dell’incasso, ha aderito al concordato preventivo biennale o è in adempimento collaborativo. La ritenuta non si applica nemmeno ai pagamenti eseguiti con le modalità dell’articolo 25, comma 1, del decreto-legge 78/2010.
La ritenuta è un’imposta definitiva?
No. È un anticipo, non un prelievo definitivo.
Fonti
Dpr 29 settembre 1973, n. 600, articolo 25, nel testo vigente al 5 gennaio 2026 come modificato dalla legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Normattiva): letto. Legge 30 dicembre 2025, n. 199, articolo 1, commi 112-116: riscontrati sul commento di Leggeinchiaro, non direttamente sul testo della legge. ItaliaOggi, 20 dicembre 2025, e MySolution, 2 gennaio 2026: letta solo la parte visibile degli articoli. Non letti: Ipsoa del 23 dicembre 2025 (pagina non raggiungibile), il provvedimento attuativo dell’Agenzia delle entrate (non ancora emanato), il corpo a pagamento degli articoli citati.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
