Aggiornato al 15 maggio 2025
In sintesi. La detrazione start-up innovative per chi investe come persona fisica è salita dal 50% al 65% per gli investimenti fatti dal 1° gennaio 2025. Spetta solo per start-up iscritte da non più di tre anni alla sezione speciale del Registro delle imprese, ed è un aiuto «de minimis»: la start-up deve presentare prima dell’investimento un’istanza al ministero, che verifica il massimale di aiuti. La parte di detrazione che eccede l’imposta lorda dà origine a un credito d’imposta, compensabile anche con il codice tributo 7076.
Detrazione start-up innovative: cosa cambia dal 2025 e per chi
La legge 193/2024 ha modificato l’articolo 29-bis del decreto-legge 179/2012 e ha portato dal 50% al 65% la detrazione «de minimis» per chi acquista quote di una start-up innovativa. Ogni anno si possono agevolare al massimo 100.000 euro di investimento, quindi la detrazione non supera 65.000 euro. È un’alternativa alla detrazione ordinaria del 30%.
Chi vuole usarla deve rispettare queste condizioni. L’investitore è una persona fisica. La start-up è registrata da non oltre tre anni nell’apposita sezione speciale del Registro delle imprese. Dal 2025 le PMI innovative non rientrano più nel regime «de minimis»: per loro il 50% valeva solo fino al 2024. L’investimento non deve attribuire una partecipazione qualificata, cioè superiore al 25% delle quote o dei voti in assemblea. Chi vende le quote prima che siano trascorsi tre anni, anche solo in parte, decade dall’agevolazione e deve riversare l’importo detratto più gli interessi legali; fanno eccezione le cause estranee alla scelta dell’investitore.
L’istanza preventiva al Mimit: come funziona
Poiché la detrazione costituisce un aiuto di Stato «de minimis», il ministero deve controllare che la start-up non superi il massimale. Per questo l’impresa beneficiaria presenta l’istanza prima dell’investimento, sulla piattaforma padigitale.invitalia.it. Il ministero verifica il rispetto del massimale attraverso il Registro nazionale degli aiuti di Stato e comunica l’esito all’impresa e all’investitore. Restano esclusi gli investimenti effettuati alla costituzione della società.
In caso di controllo l’Agenzia delle Entrate può chiedere, oltre alla certificazione, documenti come il business plan, l’atto notarile dell’aumento di capitale e la prova del pagamento.
Quando l’investimento si considera fatto
La data rilevante non è quella del bonifico. Secondo le FAQ del ministero, per gli aumenti di capitale vale la data di deposito della delibera presso il Registro delle imprese e, se successiva, quella di deposito dell’attestazione degli amministratori sull’avvenuto aumento. Chi investe a fine anno deve quindi accertarsi che il deposito avvenga nel periodo d’imposta voluto.
Il massimale «de minimis» da 300.000 euro
Il regolamento (UE) 2023/2831, in vigore dal 1° gennaio 2024, stabilisce che ogni impresa unica non può ricevere più di 300.000 euro di aiuti «de minimis» nell’arco di tre anni. Il triennio è mobile: a ogni nuova concessione si sommano gli aiuti ricevuti nei tre anni precedenti. Sono un’unica impresa, tra l’altro, le società in cui una detiene la maggioranza dei diritti di voto dell’altra o può esercitare un’influenza dominante per contratto o clausola statutaria. Se una nuova concessione supera il tetto, quell’aiuto non rientra nel regime.
La detrazione concessa a ciascun investitore conta come aiuto alla start-up. Esempio numerico (calcolo nostro): una start-up ha ricevuto 215.000 euro di aiuti negli ultimi tre anni. Le restano 85.000 euro di margine. Con la detrazione al 65%, gli investitori possono complessivamente versare circa 130.700 euro (85.000 diviso 0,65) prima di esaurire il margine.
Il credito d’imposta sulla detrazione che non trova capienza
In base alla legge 162/2024 (articolo 2), la quota di detrazione superiore all’imposta lorda dà origine a un credito d’imposta, che si porta in dichiarazione oppure si compensa nel modello F24 secondo l’articolo 17 del D.Lgs. 241/1997. La risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 30/E del 28 aprile 2025 ha istituito il codice tributo 7076 per la compensazione nel modello F24. Il codice va indicato nella sezione «Erario», colonna «importi a credito compensati», con l’anno di riferimento nel formato AAAA.
Esempio numerico (calcolo nostro): un contribuente investe 40.000 euro nel 2025. La detrazione al 65% è 26.000 euro. Se l’imposta lorda è 9.000 euro, la detrazione si usa fino a 9.000 euro e i restanti 17.000 euro costituiscono il credito.
Domande frequenti
La detrazione al 65% vale anche per le PMI innovative?
No. Dal 2025 il regime «de minimis» riguarda solo le start-up innovative. Per le PMI innovative la detrazione del 50% valeva per gli investimenti fino al 2024.
Chi presenta l’istanza e quando?
L’impresa beneficiaria, prima dell’investimento, tramite la piattaforma indicata dal ministero.
Qual è il limite di investimento detraibile?
Centomila euro all’anno, cioè al massimo 65.000 euro di detrazione.
Che cosa succede se la detrazione supera l’imposta dovuta?
L’eccedenza genera un credito, che si può usare in dichiarazione o in compensazione con il codice tributo 7076.
Fonti
Regolamento (UE) 2023/2831 della Commissione del 13 dicembre 2023 (EUR-Lex). Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 30/E del 28 aprile 2025, letta in una copia pubblicata da Diritto Bancario. FAQ del ministero delle Imprese e del Made in Italy sulle agevolazioni per chi investe in start-up e PMI innovative (aggiornamento al 22 marzo 2021), da copia su Diritto Bancario. EC News (15 gennaio 2025 e 27 maggio 2025), Assolombarda (guida alle agevolazioni, nella versione consultata), NT+ Fisco del Sole 24 Ore (21 maggio 2025), Informazione Fiscale e pmi.it. Non sono stati letti il testo delle leggi 193/2024 e 162/2024 né gli articoli di Eutekne e ItaliaOggi. Le fonti di stampa e di prassi successive alla data di pubblicazione sono state usate solo per norme già in vigore.
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