Aggiornato al 1° agosto 2025
In sintesi. La tassazione delle cripto-attività per le persone fisiche cambia anno per anno. Per il 2023 e il 2024 il prelievo sostitutivo al 26% colpisce solo la parte di plusvalenze oltre 2.000 euro: è una franchigia, non una soglia. Dal 2025 la franchigia non esiste più e l’aliquota resta al 26%. Per le operazioni realizzate nel 2026 la percentuale diventa 33%. Per chi usa il risparmio amministrato presso un intermediario, l’interpello n. 135 del 14 maggio 2025 ha chiarito come documentare wallet e costi.
Che cosa si tassa e con quale regola
Rientrano tra i redditi diversi le plusvalenze e gli altri proventi ottenuti con rimborso, cessione a titolo oneroso, permuta o detenzione di cripto-attività. La norma è la lettera c-sexies del comma 1 dell’articolo 67 del Tuir, il testo unico delle imposte sui redditi. Le cripto-attività sono rappresentazioni digitali di valore o di diritti, trasferibili con tecnologia di registro distribuito o analoga. Lo scambio tra cripto-attività con le stesse caratteristiche e funzioni non è fiscalmente rilevante.
Anni 2023 e 2024: la franchigia di 2.000 euro
La manovra per il 2023 aveva previsto che sotto i 2.000 euro complessivi nel periodo d’imposta non vi fosse rilevanza fiscale. Le FAQ pubblicate dall’Agenzia delle Entrate il 30 aprile 2025 precisano che quei 2.000 euro sono una franchigia e non un limite oltre il quale si tassa tutto l’importo. Si tassa dunque solo l’eccedenza.
Esempio, con calcoli nostri e dati dell’esempio dell’Agenzia: proventi 2024 per 2.500 euro; imponibile di 500 euro (2.500 meno 2.000); prelievo sostitutivo del 26%, cioè 130 euro. Chi per il 2023 ha dichiarato e versato l’imposta sull’intero importo può chiedere il rimborso della maggiore imposta, con istanza in carta semplice a un ufficio territoriale dell’Agenzia: la dichiarazione integrativa non era praticabile, perché le specifiche tecniche del modello Redditi PF 2024 imponevano il vecchio calcolo. Le fonti consultate non indicano un termine per l’istanza.
Dal 2025: nessuna franchigia, aliquota 26% e poi 33%
La manovra 2025 (legge 207/2024, articolo 1, commi 24 e 25) elimina dal testo dell’articolo 67 le parole sui 2.000 euro e, nel comma 9-bis dell’articolo 68, il riferimento allo stesso importo. Da quel momento ogni plusvalenza, anche piccola, concorre alla base imponibile. Per il 2025 l’aliquota resta al 26%. Il comma 24 fissa il 33% per plusvalenze e proventi che maturano dal 1° gennaio 2026.
Esempio, con calcoli nostri: una plusvalenza di 1.500 euro realizzata nel 2025 è tassata per intero, con imposta di 390 euro (26%). La stessa plusvalenza realizzata nel 2026 costerebbe 495 euro (33%).
Rivalutazione al 18% dei valori al 1° gennaio 2025
La stessa legge consente di assumere, come costo di acquisto di ciascuna cripto-attività posseduta al 1° gennaio 2025, il valore a quella data, a condizione di pagare un’imposta sostitutiva del 18%. Il versamento va fatto entro il 30 novembre 2025 con F24. È ammessa la rateazione in un massimo di tre rate annuali di pari importo, la prima al 30 novembre 2025, con interessi del 3% annuo sulle rate successive. Il valore così assunto non genera minusvalenze utilizzabili.
Risparmio amministrato: i chiarimenti dell’interpello 135/2025
Nel risparmio amministrato l’intermediario applica l’imposta sostitutiva come sostituto d’imposta. Con la risposta n. 135 del 14 maggio 2025 l’Agenzia ha esaminato il caso di una società che voleva offrire il regime ai clienti e ha chiarito quattro punti.
Primo, i trasferimenti verso wallet esterni, propri o presso altri exchange, non generano plusvalenza calcolata dall’intermediario solo se il cliente dimostra con documenti di esserne titolare. Una dichiarazione del cliente, anche registrata o firmata, non basta. Secondo, per le cripto-attività apportate da wallet esterni, se il cliente non esibisce documenti che provino il costo, l’intermediario considera il costo nullo. Terzo, in caso di revoca dell’opzione l’intermediario conserva gli obblighi di sostituto d’imposta sino alla fine dell’anno in cui avviene la revoca e fornisce al cliente il valore di carico, con l’anno di formazione delle minusvalenze rimaste. Quarto, il costo si determina come costo medio ponderato delle cripto-attività con la stessa denominazione, secondo la circolare 30/E del 27 ottobre 2023.
Domande frequenti
Nel 2025 esiste ancora l’esenzione fino a 2.000 euro? No. La manovra 2025 l’ha cancellata a partire dal 2025; vale solo per il 2023 e il 2024.
Se supero i 2.000 euro pago su tutto l’importo? Per il 2023 e il 2024 no: si paga solo sull’eccedenza, come precisato dalle FAQ del 30 aprile 2025.
Quando passa al 33% l’aliquota? Per i proventi realizzati dal 2026. Nel 2025 resta il 26%.
Una dichiarazione firmata sul wallet è sufficiente per il risparmio amministrato? No. Servono documenti oggettivi che provino la titolarità, altrimenti il trasferimento è trattato come cessione.
Fonti
Legge 30 dicembre 2024, n. 207, articolo 1, commi 24-29, e Tuir, articolo 67, nel testo vigente al 1° agosto 2025 (letti su Normattiva). Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 135 del 14 maggio 2025 (letta da una copia pubblicata su Diritto Bancario). FAQ dell’Agenzia del 30 aprile 2025, non lette direttamente: riportate da Fisco7 (13 maggio 2025) e Fisco e Tasse (8 maggio 2025). EC News, 22 gennaio 2025, e Fisco7, 31 marzo 2025, sulle modifiche introdotte dalla manovra. Edotto, 15 maggio 2025, sull’interpello. Non letti: il sito dell’Agenzia delle Entrate, Il Sole 24 Ore, Eutekne.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
