Aggiornato al 28 maggio 2025
In sintesi. Transizione 5.0 beni obsoleti: la loro sostituzione vale per legge un risparmio energetico pari al 3% sui consumi dell’intera struttura produttiva o al 5% su quelli del processo interessato. Il calcolo non richiede misure dirette, se il bene nuovo è nell’allegato A alla legge 232/2016, sostituisce un bene tecnologicamente analogo e il bene sostituito ha chiuso il piano di ammortamento da 24 mesi o più alla data della comunicazione di accesso. La regola è nel comma 9-bis dell’articolo 38 del DL 19/2024.
Che cosa prevede il comma 9-bis
Il Piano Transizione 5.0 riconosce un credito d’imposta alle imprese che, tra il 1° gennaio 2024 e il 31 dicembre 2025, investono in beni dell’allegato A o B alla legge 232/2016 interconnessi al sistema aziendale. La condizione è una riduzione dei consumi energetici di almeno il 3% per l’intera struttura produttiva oppure di almeno il 5% per i processi coinvolti (articolo 38, comma 4).
Dimostrare quel risparmio richiede di norma un calcolo sui consumi registrati nell’esercizio precedente all’avvio dell’investimento. Il comma 9-bis, inserito dalla legge di bilancio 2025 (legge 207/2024), offre una scorciatoia per chi rinnova macchinari datati. Gli investimenti in beni dell’allegato A con un miglioramento di efficienza verificabile secondo norme di settore o prassi, fatti al posto di beni analoghi con ammortamento concluso da 24 mesi o più, contribuiscono al risparmio complessivo nella misura del 3% per la struttura e del 5% per i processi.
Il testo aggiunge che l’impresa può sempre provare un contributo maggiore di quello indicato.
Le condizioni da rispettare
Il bene nuovo deve figurare nell’allegato A alla legge 232/2016, cioè tra i beni materiali ad alta tecnologia. Deve prendere il posto di un bene materiale con caratteristiche tecnologiche analoghe. Il bene sostituito deve avere concluso l’ammortamento da 24 mesi o più, e il termine si misura alla data in cui l’impresa presenta la comunicazione di accesso al beneficio. Il miglioramento dell’efficienza deve poter essere verificato con norme di settore o con la prassi.
Che cosa resta da fare
La scorciatoia riguarda il calcolo del risparmio, non gli altri adempimenti. Il beneficio resta subordinato alle certificazioni di un valutatore indipendente: una prima, ex ante, sulla riduzione dei consumi conseguibile, e una seconda, ex post, sulla realizzazione degli investimenti (comma 11). Secondo il commento del Sole 24 Ore del 4 marzo 2025 la semplificazione incide solo sul calcolo dei risparmi espressi in Tep (tonnellate equivalenti di petrolio), che può poggiare su documentazione standardizzata.
Quanto vale il credito
L’aliquota di base è del 35% sulla quota di investimenti fino a 10 milioni di euro e del 5% sulla quota oltre 10 milioni, fino a 50 milioni di costi ammissibili per anno e per impresa (comma 7). Le aliquote salgono al 40% e al 10% se il risparmio supera il 6% sulla struttura o il 10% sul processo, e al 45% e al 15% se supera il 10% sulla struttura o il 15% sul processo (comma 8).
Il risparmio presunto del 3% o del 5% basta quindi per la soglia minima e per le aliquote di base. Per le aliquote maggiori occorre dimostrare un risparmio più alto.
Due esempi numerici
Gli esempi sono calcoli nostri, con importi di fantasia e senza considerare le spese di certificazione.
Investimento di 1,2 milioni. Un’impresa sostituisce con nuovi beni dell’allegato A macchinari analoghi ammortizzati da 30 mesi e spende 1.200.000 euro. Il risparmio presunto del 3% sulla struttura raggiunge la soglia minima. Il credito è il 35% di 1.200.000 euro, cioè 420.000 euro. Se una certificazione dimostrasse un risparmio del 7% sulla struttura, l’aliquota salirebbe al 40% e il credito a 480.000 euro.
Investimento di 12 milioni. Il credito è il 35% sui primi 10 milioni, pari a 3.500.000 euro, più il 5% sui 2 milioni eccedenti, pari a 100.000 euro: in totale 3.600.000 euro.
Che cosa chiariscono le FAQ del Mimit
Le FAQ del ministero competente, il Mimit, aggiornate a fine febbraio 2025 secondo la stampa specializzata, precisano che non è richiesta la rottamazione del bene sostituito. Non ci sono vincoli di dimensione, potenza o altre caratteristiche tecniche, purché il bene nuovo svolga processi simili: tra gli esempi riportati c’è il passaggio da una macchina utensile a tre assi a una a cinque assi.
Domande frequenti
Serve ancora la certificazione di un tecnico?
Sì. Il comma 11 richiede le certificazioni ex ante ed ex post di un valutatore indipendente; il comma 9-bis cambia solo il modo di determinare il risparmio.
Il vecchio macchinario va rottamato?
No, secondo le FAQ del Mimit riportate dalla stampa specializzata.
Si può dichiarare un risparmio maggiore del 3% o del 5%?
Sì. Il comma 9-bis fa salva la possibilità di dimostrare un contributo superiore.
Quando si contano i 24 mesi?
Alla data di presentazione della comunicazione di accesso al beneficio.
Fonti
Decreto-legge 2 marzo 2024, n. 19, articolo 38, testo vigente al 28 maggio 2025, letto su Normattiva, con la nota di aggiornamento sulla legge 30 dicembre 2024, n. 207. Il Sole 24 Ore, NT+ Fisco, 4 marzo 2025 (lettura parziale). Edotto, 24 febbraio 2025. Quotidiano Più, 24 febbraio 2025. Unioncamere, scheda di sintesi del Piano.
Il testo delle FAQ del Mimit e del Gse non è stato letto direttamente, perché il sito non era accessibile alla lettura: i loro contenuti sono ripresi dalle testate citate. Restano non letti i testi a pagamento del Sole 24 Ore oltre la parte visibile.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
