In sintesi. Per il welfare aziendale 2026 la soglia di esenzione dei fringe benefit, cioè dei beni e servizi che l’azienda dà ai dipendenti oltre lo stipendio, è di 1.000 euro per anno, che sale a 2.000 euro se il lavoratore ha figli fiscalmente a carico. Non è una novità della manovra 2026: l’ha fissata la legge di bilancio 2025 (legge 207/2024, art. 1, commi 390 e 391) per i periodi d’imposta 2025, 2026 e 2027. Il limite ordinario del Tuir resta 258,23 euro (art. 51, comma 3). Se il valore dei benefit supera la soglia, l’intero importo diventa reddito del lavoratore, non solo l’eccedenza.
Soglia di 1.000 o 2.000 euro: chi ne beneficia
La soglia riguarda i beni e i servizi forniti dal datore di lavoro e, nello stesso limite, le somme erogate o rimborsate per utenze domestiche di acqua, energia e gas, per l’affitto dell’abitazione principale e per gli interessi sul mutuo della prima casa. Vale per i lavoratori dipendenti: la cifra base è 1.000 euro, raddoppiata quando ci sono figli fiscalmente a carico.
La circolare dell’Agenzia delle Entrate 4/E del 16 maggio 2025 chiarisce che il beneficio spetta per intero a ciascun genitore dipendente, anche con un solo figlio a carico di entrambi, e che rientrano nel conteggio anche i beni ceduti al coniuge e ai familiari a carico.
Esempio con calcoli nostri: un dipendente con due figli a carico riceve buoni per 1.800 euro nell’anno. Restano esenti, perché sotto 2.000 euro. A un collega senza figli, con gli stessi buoni, i 1.800 euro superano i 1.000 euro: l’intero importo concorre al reddito.
Che cosa dice la manovra 2026
Nell’autunno 2025 si è discusso di innalzare le soglie nell’ambito del disegno di legge di bilancio per il 2026. Sono ipotesi, non norme: valgono solo se entrano nel testo approvato. Per questo l’articolo si basa sulla disciplina già in vigore, che per il 2026 non richiede nuove leggi.
Altre voci di welfare esenti dal reddito
Oltre alla soglia generale, l’art. 51, comma 2, del Tuir prevede voci che non concorrono al reddito del lavoratore e hanno regole proprie. Tra le principali:
I contributi di assistenza sanitaria versati a enti o casse con finalità assistenziale, fino a 3.615,20 euro annui. Il servizio di trasporto collettivo per raggiungere il luogo di lavoro, offerto a tutti i dipendenti o a categorie di essi. Le mense aziendali e i buoni pasto, con limiti giornalieri propri. Le opere e i servizi messi a disposizione per finalità di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o di culto (lettera f). I servizi per l’infanzia, l’istruzione e le attività ricreative dei familiari (lettera f-bis) e l’assistenza a familiari anziani o non autosufficienti (lettera f-ter).
Il comma 3-bis consente di erogare beni e servizi anche con documenti di legittimazione, cioè buoni o voucher, utili nei piani con più opzioni a scelta del dipendente (flexible benefits).
Deducibilità per l’azienda
Per il datore di lavoro l’art. 100, comma 1, del Tuir prevede che le spese per opere e servizi sostenute volontariamente per le finalità indicate dalla norma siano deducibili entro il 5 per mille dell’ammontare delle spese per prestazioni di lavoro dipendente risultante dalla dichiarazione dei redditi.
Domande frequenti
La soglia di 2.000 euro vale solo nel 2026?
No. La legge 207/2024 la prevede per i periodi d’imposta 2025, 2026 e 2027.
Che cosa succede se supero la soglia?
L’intero valore dei benefit concorre al reddito di lavoro dipendente, non solo la parte eccedente.
Nella soglia rientrano anche affitto e utenze?
Sì, le somme per utenze domestiche, affitto della prima casa e interessi sul mutuo rientrano nello stesso limite di 1.000 o 2.000 euro.
I flexible benefits sono ammessi?
Sì, il comma 3-bis dell’art. 51 consente di erogare beni e servizi con documenti di legittimazione, purché il bene o servizio rientri nelle categorie agevolate.
Fonti
Dpr 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir), artt. 51 e 100, nel testo vigente al 2 dicembre 2025, letto su Normattiva; circolare Agenzia delle Entrate 4/E del 16 maggio 2025, letta nella sintesi pubblicata da Ance Enna il 22 maggio 2025; guida MySolution “Fringe benefit: incremento della soglia di non imponibilità per il 2025, 2026 e 2027” del 7 gennaio 2025; Informazione Fiscale, 17 ottobre 2025, per le ipotesi di modifica. Non è stato letto il testo della legge 207/2024, perché la pagina di Normattiva era incompleta, né fonti di stampa a pagamento. Rispetto alla versione precedente sono stati eliminati i richiami alla legge di bilancio 2026, a due circolari del 2024 citate nel vecchio testo, ai risparmi percentuali e al calendario di marzo, non riscontrati.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
