Due norme diverse, due platee diverse
Sull’IRAP 2026 si sono sovrapposti due interventi che non vanno confusi. Il primo è nella legge di bilancio (legge 30 dicembre 2025, n. 199, articolo 1, comma 74), il secondo nel decreto-legge 20 febbraio 2026, n. 21, articolo 3, comma 1. Entrambi agiscono sull’articolo 16 del decreto legislativo 446/1997, che fissa le aliquote, ma hanno destinatari, durata e meccanismo propri.
Entrambi risultano approvati e in vigore alla data del 7 novembre 2026, nel testo vigente su Normattiva al 6 novembre 2026.
L’aumento della legge di bilancio 2026
Per il periodo d’imposta 2026 e per i due successivi, quindi fino al 2028, le aliquote previste dall’articolo 16, comma 1-bis, lettere b) e c), del decreto legislativo 446/1997 sono aumentate di due punti per i soggetti diversi da quelli indicati dall’articolo 6, commi 2, 3, 4 e 9. L’aliquota ordinaria non è oggetto di questa maggiorazione.
Per sapere se rientri non basta guardare il tipo di impresa: occorre verificare se il tuo soggetto è tra quelli che applicano le aliquote del comma 1-bis, lettere b) e c), e se non è tra quelli esclusi dall’articolo 6. Le persone fisiche che esercitano attività commerciali, arti e professioni sono escluse dall’IRAP dal 2022 (legge 234/2021, articolo 1, comma 8).
L’aumento del decreto-legge 21/2026
Il decreto-legge 21/2026 ha previsto che, per il 2026 e per il periodo d’imposta successivo, l’aliquota IRAP prevista dai commi 1 e 1-bis dell’articolo 16 sia aumentata di due punti per i soggetti la cui attività prevalente rientra nei codici ATECO elencati nella tabella 1 del decreto. L’elenco è nel testo ufficiale del decreto: la tabella non è riportata qui e va consultata direttamente.
Chi rientra paga l’aliquota ordinaria maggiorata; per gli altri non cambia nulla. Il riferimento è all’attività prevalente, che va individuata con attenzione quando l’impresa svolge più attività o ha cambiato codice.
Aliquota ordinaria e regioni
L’aliquota ordinaria resta quella indicata dalla prassi del Ministero dell’economia, pari al 3,9 per cento, ma le regioni possono prevedere variazioni e agevolazioni proprie: l’aliquota applicabile a ciascun caso va riscontrata per regione. Le aliquote regionali vanno consultate per ciascuna regione.
Un’ultima avvertenza riguarda il testo coordinato di Normattiva per l’aliquota ordinaria, che mostra alcune incoerenze con le sue stesse note: per questo conviene leggere le due norme di modifica e non fermarsi alla versione consolidata.
Cosa verificare adesso
Sono tre i controlli utili. Il primo è la categoria del soggetto, per capire se rientri nella maggiorazione della legge di bilancio. Il secondo è il codice ATECO dell’attività prevalente, da confrontare con la tabella 1 del decreto-legge. Il terzo è l’aliquota regionale di partenza. Dalla lettura combinata delle due norme sullo stesso soggetto non si ricava una regola di cumulo: se potresti essere interessato da entrambe, il caso va esaminato sui testi.
L’effetto si riflette sul carico fiscale del periodo d’imposta 2026 e sul budget: se stai impostando la previsione di costi e imposte del 2027, tieni presente che il secondo aumento arriva fino al periodo d’imposta 2027 e il primo fino al 2028.
In sintesi
Due aumenti di due punti, due norme, due platee: il primo vale dal 2026 al 2028 per alcune categorie di soggetti, il secondo vale nel 2026 e nel 2027 per i codici ATECO della tabella 1. Sono in vigore. La disciplina di dettaglio e la tabella dei codici vanno lette sui testi ufficiali.
Verifica sul tuo caso
Il testo di partenza è l’articolo 3 del decreto-legge 21/2026 su Normattiva. Per valutare l’effetto sul conto economico puoi partire dal budget semplificato, mentre per confrontare impresa individuale e società c’è lo strumento società di persone o di capitali; il quadro delle misure è nella pagina sulla manovra di bilancio.
Verifica sul tuo caso concreto con il tuo professionista di fiducia o chiedendo un chiarimento allo studio.
Approfondimenti e fonti ufficiali su aumenti IRAP
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