In sintesi. Novità per i frontalieri Svizzera: la legge 29 dicembre 2025, n. 217, ratifica il Protocollo che modifica l’Accordo del 2020. Chi lavora oltre confine può saltare il rientro serale fino a 45 giorni ogni anno e svolgere da casa, in telelavoro, una quota di lavoro pari al 25%, mantenendo la qualifica di frontaliere. Le regole si applicano dal 1° gennaio 2024, per tutti i frontalieri, vecchi e nuovi.
Le date: legge in vigore dal 20 gennaio 2026, effetti dal 1° gennaio 2024
La legge 217/2025 compare nella Gazzetta Ufficiale n. 14 del 19 gennaio 2026 ed è in vigore dal giorno successivo, il 20 gennaio. Dà esecuzione al Protocollo firmato a Roma il 30 maggio 2024 e a Berna il 6 giugno 2024, con cui si cambia il Protocollo aggiuntivo all’Accordo italo-svizzero del 23 dicembre 2020 sulla tassazione dei lavoratori frontalieri.
Le nuove disposizioni hanno effetto retroattivo: il Protocollo prevede che si applichino dal 1° gennaio 2024. Il Protocollo entra in vigore alla data dell’ultima notifica diplomatica con cui i due Stati confermano di aver concluso le procedure interne; il testo della legge non riporta quella data.
Vecchi e nuovi frontalieri: due regimi che restano distinti
L’Accordo del 2020, reso esecutivo in Italia dalla legge 83/2023, distingue due categorie di lavoratori.
I “vecchi frontalieri” rientrano nel regime transitorio dell’articolo 9 dell’Accordo. Sono i frontalieri che lavoravano nell’area di frontiera svizzera il 17 luglio 2023, giorno di avvio dell’Accordo, o che vi hanno lavorato nel periodo dal 31 dicembre 2018 a quella data. I loro salari restano imponibili soltanto in Svizzera.
I “nuovi frontalieri” ottengono lo status in un momento successivo al 17 luglio 2023. La Svizzera applica l’imposta alla fonte, con un tetto: l’imposta non può superare l’80% di quella ordinaria svizzera (articolo 3, paragrafo 1, dell’Accordo). L’Italia tassa lo stesso reddito in via ordinaria e riconosce un credito sull’imposta versata in Svizzera, per evitare la doppia imposizione. Per i nuovi frontalieri l’articolo 4, comma 1, della legge 83/2023 fissa inoltre a 10.000 euro la soglia di reddito della franchigia prevista per i redditi di lavoro dipendente prestato all’estero.
Il Protocollo non cambia questa distinzione. Cambia le condizioni per mantenere lo status di frontaliere.
Quarantacinque giorni di mancato rientro: ferie e malattia non contano
Di regola il frontaliere torna ogni giorno a casa, nello Stato in cui risiede. Il punto 2.1 del Protocollo aggiuntivo, nel testo modificato, ammette che per esigenze di lavoro il rientro quotidiano salti fino a 45 giorni in ciascun anno civile, salvo che le autorità competenti decidano diversamente.
I giorni di ferie e di malattia restano fuori dal calcolo. La scheda informativa del Cantone Ticino aggiunge che oltre la soglia lo status viene meno per quell’anno.
Telelavoro fino al 25%: come cambia il trattamento fiscale
Il punto 2.2 permette di prestare da casa, nello Stato di residenza, un quarto dell’attività di lavoro dipendente in ciascun anno civile, senza che la qualifica di frontaliere cambi. La facoltà vale per tutti i frontalieri, compresi quelli del regime transitorio.
Sul piano fiscale, la retribuzione di questa quota è equiparata a quella dei giorni lavorati in Svizzera, nella sede del datore. Il telelavoro entro il limite non sposta quindi la tassazione verso l’Italia.
Esempio numerico, calcolo nostro e non tratto dai testi: su 220 giornate lavorative nell’anno, il 25% corrisponde a 55 giornate di telelavoro. Questo limite è distinto dai 45 giorni di mancato rientro, che riguardano le trasferte e altre esigenze professionali.
Domande frequenti
Il telelavoro vale anche per chi è frontaliere da prima del 2023?
Sì. Il Protocollo precisa che la facoltà spetta a tutti i frontalieri, compresi quelli che rientrano nel regime transitorio dell’articolo 9.
Che cosa succede se si supera il 25%?
Il 25% è il limite entro cui lo status resta invariato. Per l’effetto di un eventuale superamento sul trattamento fiscale non abbiamo letto indicazioni ufficiali: i testi esaminati non lo regolano.
I 45 giorni comprendono le ferie?
No. Ferie e malattia non si contano tra le giornate senza rientro.
Le regole valgono per gli anni passati?
Il Protocollo stabilisce che si applichino dal 1° gennaio 2024, quindi anche al 2024 e al 2025.
Fonti
Legge 29 dicembre 2025, n. 217, Gazzetta Ufficiale n. 14 del 19 gennaio 2026, con il testo del Protocollo (Roma 30 maggio 2024, Berna 6 giugno 2024), letto nella riproduzione di Fisco e Tasse e di Studio Cerbone. Legge 13 giugno 2023, n. 83, e Accordo del 23 dicembre 2020, articoli 3, 8 e 9 e articolo 4 della legge, letti nella riproduzione di Fisco e Tasse. Cantone Ticino, scheda informativa sul nuovo Accordo, per il 17 luglio 2023 e per il superamento dei 45 giorni. EC News e Business Online per la data di pubblicazione e i regimi. Non letti: il testo su Gazzetta Ufficiale e Normattiva (non raggiungibili), Il Sole 24 Ore, Eutekne, Ipsoa ed Edotto.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
