In sintesi. Un rimborso chilometrico fatturato da un professionista non è reddito soltanto con un addebito analitico delle spese: il costo va dimostrato con documenti e riportato in fattura a parte. Lo chiarisce l’Agenzia delle Entrate nella risposta n. 270 del 23 ottobre 2025. Se invece l’importo nasce da chilometri per tariffa concordata, entra tra i compensi e il cliente trattiene il 20% di acconto.
Il caso esaminato dall’Agenzia
La fattura di un consulente riporta due righe: la parcella e un «rimborso spese chilometriche», ottenuto moltiplicando la distanza percorsa per un prezzo al chilometro. Criterio e importo erano stati pattuiti con il cliente prima dell’incarico. I chilometri derivano da un prospetto riepilogativo, verificabile su cartine e, per alcuni tratti, sul Telepass intestato al consulente.
Il professionista pone due quesiti. Primo: senza giustificativi emessi da terzi, il rimborso è escluso dalla ritenuta d’acconto dell’art. 25 del DPR 600/1973? Secondo: per l’esclusione dal reddito prevista dall’art. 54, c. 2, lett. b), del Tuir occorrono altre prove, per esempio gli scontrini del carburante?
Che cosa significa addebito analitico
Il Tuir (Testo unico delle imposte sui redditi, DPR 917/1986) tiene fuori dal reddito del professionista il rimborso dei costi sostenuti per un incarico e «addebitati analiticamente» al committente. L’Agenzia ricava dalla norma tre requisiti da rispettare contemporaneamente. Il costo deve essere stato davvero sopportato per quell’incarico. Deve comparire in fattura separato dai compensi. Deve essere comprovato da documenti che mostrino la natura della spesa e il nesso con l’attività svolta.
La ratio, spiega l’Agenzia, è evitare che il rimborso superi la spesa vera e diventi un compenso travestito.
Il calcolo a tariffa non regge
Qui manca la prova di un costo specifico: il rimborso è un calcolo, non la restituzione di una spesa documentata da soggetti terzi. L’Agenzia lo inquadra quindi nella regola generale dell’art. 54, c. 1, per cui il reddito del professionista è dato dalle somme incassate nell’anno meno i costi sostenuti.
Il parere ha confini precisi. Non risponde in modo esplicito sugli scontrini del carburante, perché si ferma alla qualificazione del rimborso. Non nomina le tabelle ACI e non dice se siano ammesse o escluse: parla di chilometri reali moltiplicati per un prezzo concordato. Si basa sui fatti riferiti dall’istante, senza controllarli, e non limita le verifiche dell’Amministrazione.
Effetti per professionista e committente
Il cliente che agisce da sostituto d’imposta, ossia trattiene l’imposta prima di pagare, deve operare la ritenuta di acconto dell’art. 25 del DPR 600/1973 anche su questa voce. L’aliquota del 20% risulta dal testo dell’articolo come modificato negli anni. Il professionista somma l’importo ai compensi e lo dichiara ai fini Irpef.
Gli esborsi realmente affrontati per i viaggi continuano a essere deducibili con le regole ordinarie. Diverso è il caso del rimborso escluso perché analitico: l’art. 54-ter, c. 1, vieta a chi ha sostenuto quelle spese di dedurle, altrimenti il vantaggio sarebbe doppio.
Un esempio numerico
Cifre inventate e calcoli nostri. Un professionista percorre 1.000 chilometri e li addebita a 0,30 euro: 300 euro, senza allegati. L’importo è reddito mentre la ritenuta del 20% è di 60 euro. Se i costi deducibili dei viaggi fossero 120 euro, l’effetto netto sul reddito sarebbe 300 meno 120, cioè 180 euro.
Ipotizziamo ora 90 euro di pedaggi, esposti in una riga di fattura autonoma e accompagnati dalle ricevute. Alla luce dei tre requisiti, questa somma dovrebbe qualificarsi come addebito analitico: non è reddito e il costo corrispondente non si deduce. L’interpello non ha trattato questa ipotesi.
Domande frequenti
Basta applicare le tabelle ACI? Il parere non le cita. Esclude dall’addebito analitico il rimborso costruito su chilometri reali moltiplicati per un prezzo concordato.
Servono gli scontrini del carburante? L’Agenzia non risponde esplicitamente. Chiede comunque documenti che chiariscano di che spesa si tratta e come si lega all’incarico.
Il professionista può scaricare i costi dei viaggi? Se il rimborso è reddito, sì, secondo le regole generali. Se il rimborso è fuori dal reddito perché analitico, l’art. 54-ter, c. 1, impedisce la deduzione.
Da quando valgono queste regole? Le modifiche all’art. 54 del decreto legislativo 192/2024 riguardano i redditi dal periodo d’imposta già avviato quando il decreto è entrato in vigore. Per i rimborsi analitici un regime transitorio è durato sino a fine 2024.
Fonti
Agenzia delle Entrate, risposta a interpello n. 270 del 23 ottobre 2025, letta nel testo ripubblicato da Fisco e Tasse (il sito dell’Agenzia non è stato consultato direttamente). DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir), articoli 54 e 54-ter nel testo vigente al 23 ottobre 2025, letti su Normattiva. DPR 29 settembre 1973, n. 600, articolo 25, letto su Normattiva. Decreto legislativo 13 dicembre 2024, n. 192, articolo 6, letto su Normattiva. Edotto, articolo del 24 ottobre 2025 sulla risposta n. 270. MySolution, notizia del 24 ottobre 2025 (letta solo nella parte non riservata agli abbonati). Non sono stati letti la relazione illustrativa al decreto legislativo e gli articoli di Il Sole 24 Ore, Eutekne, ItaliaOggi e Ipsoa (la pagina di Ipsoa non era raggiungibile).
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
