In sintesi. Il lavoro tra familiari si presume reso per affetto e solidarietà, quindi senza compenso. Chi sostiene che esista un lavoro dipendente deve provarlo in modo preciso e rigoroso. Se il familiare collabora in modo continuativo senza un diverso rapporto, la legge prevede l’impresa familiare. Per i prestatori occasionali la prassi del Ministero del Lavoro usa la soglia di 90 giorni o 720 ore l’anno.
Impresa familiare: chi è il familiare e quali diritti ha
La tutela è nell’articolo 230-bis del codice civile (legge 151/1975): protegge il familiare che lavora con continuità in famiglia o nell’impresa familiare. La norma si applica «salvo che sia configurabile un diverso rapporto»: ha quindi natura residuale e cede il passo a una società, a un lavoro subordinato o a una collaborazione autonoma.
Per la norma è familiare il coniuge, un parente fino al terzo grado o un affine fino al secondo. La Corte costituzionale, con la sentenza 148 del 2024, ha dichiarato illegittimo l’articolo 230-bis, terzo comma, nella parte in cui non include il convivente di fatto tra i familiari e tra i collaboratori dell’impresa familiare.
Il familiare partecipante ha diritto al mantenimento secondo la condizione patrimoniale della famiglia. Partecipa inoltre agli utili, ai beni comprati con gli utili e alla crescita dell’azienda, avviamento compreso, in misura commisurata al lavoro prestato, per quantità e qualità. Le decisioni su impiego degli utili, gestione straordinaria, indirizzi produttivi e cessazione si prendono a maggioranza dei partecipanti.
Gratuità o subordinazione: chi deve provare che cosa
Quando il lavoro è svolto da un parente, la prestazione si presume gratuita. Per superare la presunzione serve provare gli elementi della subordinazione: la continuità, l’orario, il potere direttivo del datore e soprattutto l’effettiva retribuzione.
La Cassazione, ordinanza 23919 del 26 agosto 2025, ribadisce che la prova spetta a chi sostiene l’esistenza del lavoro dipendente, non sull’organo ispettivo, e che la prova va fornita in modo preciso e rigoroso.
La prassi dell’Inps è nella circolare 179 del 1989. Il testo della circolare non è stato letto direttamente.
Prestazione occasionale: 90 giorni o 720 ore
La lettera del Ministero del Lavoro del 10 giugno 2013, n. 10478, rivolta agli ispettori, indica un parametro per l’aiuto occasionale di coniuge, parenti e affini entro il terzo grado, che in agricoltura sale al quarto. Il limite è di 90 giorni nell’anno solare, che il Ministero converte in 720 ore. Chi lavora poche ore al giorno può superare i 90 giorni senza superare le 720 ore.
La prestazione è presunta occasionale e gratuita anche se resa da un familiare pensionato o da un familiare occupato a tempo pieno presso un altro datore. Se l’ispettore contesta il superamento dei limiti, deve provarlo con documenti o testimonianze affidabili.
Assicurazione Inail
L’articolo 4, numero 6, del Dpr 1124/1965 include nell’assicurazione contro gli infortuni il coniuge, i figli, gli altri parenti e affini del datore di lavoro che prestano opera manuale alle sue dipendenze, con o senza retribuzione.
Fisco: come si tassa l’impresa familiare
L’articolo 5, comma 4, del Tuir imputa ai familiari che lavorano in modo continuativo e prevalente nell’impresa una quota del reddito, fino al 49% dell’importo che risulta dalla dichiarazione dell’imprenditore. La quota di ciascuno è proporzionale alla sua partecipazione agli utili. Le condizioni sono due. I familiari devono essere elencati per nome, con il grado di parentela o affinità, in un atto pubblico oppure in una scrittura privata autenticata, datati prima dell’avvio del periodo d’imposta. La dichiarazione dell’imprenditore deve indicare le quote e attestare che sono proporzionate al lavoro effettivamente prestato.
Calcolo mio, a scopo illustrativo: un imprenditore dichiara 60.000 euro, due familiari partecipano con quote del 20% ciascuno. A ciascuno si imputano 12.000 euro (20% di 60.000) e all’imprenditore restano 36.000 euro. La somma delle quote, 40%, non supera il tetto del 49%.
L’articolo 60 del Tuir esclude dalla deduzione i compensi per il lavoro dell’imprenditore, del coniuge, dei figli minori o permanentemente inabili, degli ascendenti e dei familiari partecipanti all’impresa familiare. Per i figli maggiorenni non partecipanti la norma non pone questo divieto: l’inerenza del costo va valutata sul rapporto effettivo.
Domande frequenti
Il cedolino paga basta a provare il rapporto subordinato?
No. Chi lo invoca deve dimostrare la subordinazione, la continuità e l’effettiva corresponsione della retribuzione, secondo la linea indicata dalla Cassazione.
Il convivente di fatto può far parte dell’impresa familiare?
Sì, dopo la sentenza 148 del 2024 della Corte costituzionale, che ha esteso la nozione di familiare dell’articolo 230-bis.
Quanto può lavorare un parente senza obblighi previdenziali?
Secondo la lettera ministeriale 10478 del 2013, fino a 90 giorni o 720 ore l’anno la prestazione è presunta occasionale, salvo prova contraria.
I compensi ai familiari sono deducibili?
Non quelli indicati dall’articolo 60 del Tuir: imprenditore, coniuge, figli minori o inabili, ascendenti e familiari partecipanti all’impresa familiare.
Fonti
Codice civile, articoli 230-bis e 230-ter. Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir), articoli 5 e 60. Decreto del Presidente della Repubblica 30 giugno 1965, n. 1124, articolo 4. Corte costituzionale, sentenza n. 148 del 2024.
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