Aggiornato al 18 aprile 2025
In sintesi. Indennità di trasferta: per la missione di un dipendente fuori dal comune sede di lavoro, la quota non tassata arriva a euro 46,48 per ogni giornata in territorio italiano e a euro 77,47 per ogni giornata oltre confine. Quanto eccede entra nel reddito di lavoro dipendente. Se il datore si fa carico di vitto o alloggio il tetto diminuisce, e da inizio 2025 la sola spesa rimborsata con mezzi tracciabili resta fuori dal reddito.
Dove nasce la regola
Si parte dall’articolo 51, commi 5 e 6, del Tuir (la legge base sulle imposte dirette, DPR 917/1986), che stabilisce quali somme ricevute per lavoro dipendente sono reddito. Il comma 5 tratta le «trasferte o missioni» svolte oltre i confini del comune. La norma non spiega che cosa sia una trasferta in senso giuridico: disciplina soltanto la tassazione di ciò che il lavoratore incassa.
Chi si sposta all’interno del proprio comune non gode della franchigia. Indennità e rimborsi sono tassati, tranne le spese di viaggio e trasporto comprovate da documenti.
Tre sistemi, tre tetti
Gli importi originari sono in lire; le cifre in euro riportate qui sono conversioni arrotondate, calcolate da noi.
Primo sistema, l’indennità fissa. Il dipendente percepisce un importo per ogni giorno di missione e la parte esente è quella entro euro 46,48 (90.000 lire) per l’Italia o euro 77,47 (150.000 lire) per l’estero. Il confronto con il tetto si fa al netto dei costi di viaggio e di trasporto, che se documentati non si tassano.
Secondo sistema, il rimborso analitico, detto anche «a piè di lista». Il datore rimborsa ciò che il lavoratore ha speso; per pasti, albergo, viaggio e trasporto la legge non tassa la somma se esistono i giustificativi. Per altre piccole uscite, anche senza ricevuta, c’è una franchigia giornaliera di euro 15,49 (Italia) o euro 25,82 (estero).
Terzo sistema, quello misto. Indennità e rimborso convivono, ma il tetto dell’indennità esente scende. Con alloggio rimborsato, o vitto rimborsato, o uno dei due forniti gratis, si toglie un terzo: euro 30,99 in Italia ed euro 51,65 all’estero. Con vitto e alloggio entrambi a carico del datore si toglie due terzi: euro 15,49 e euro 25,82.
La novità del 2025: la tracciabilità
L’articolo 1, comma 81, della legge 207/2024 (legge di bilancio 2025) ha integrato il comma 5. Nel testo vigente alla data di questo aggiornamento il rimborso di vitto, alloggio, viaggio e trasporto sfugge al reddito solo se il pagamento è avvenuto con bonifico o versamento postale oppure con altri strumenti elettronici previsti dalla normativa fiscale. Entra in gioco dalle spese 2025.
La formulazione lascia margini di incertezza su quali spese siano toccate. Si tratta di un’interpretazione dottrinale, non di un chiarimento ufficiale. Sempre secondo quell’analisi, se pasti e alloggio non sono pagati in modo tracciabile, anche l’indennità fissa risulterebbe tassata per intero.
Chi lavora sempre in luoghi diversi
Se il contratto destina il lavoratore a luoghi sempre diversi, senza una sede stabile, il comma 6 detta una regola a parte: indennità e maggiorazioni, anche continuative, sono reddito solo per metà. Non si ragiona quindi per soglie giornaliere.
Esempio numerico
Conteggio nostro. Un dipendente trascorre quattro giornate fuori comune in territorio italiano e prende 70 euro fissi al giorno, senza altri rimborsi. Ogni giorno 23,52 euro superano il tetto (70 meno 46,48) e in totale diventano reddito 94,08 euro. Se invece l’albergo lo paga l’azienda, il tetto è 30,99 euro: lo scarto sale a 39,01 euro per giorno, 156,04 euro in quattro giorni.
Domande frequenti
Qual è la quota esente dell’indennità fissa?
Euro 46,48 per giornata nelle missioni nazionali ed euro 77,47 in quelle estere, purché fuori dal comune di lavoro.
Quanto scende il tetto se il datore paga l’hotel?
Perde un terzo, quindi euro 30,99 per l’Italia ed euro 51,65 per l’estero; perde due terzi se paga anche il vitto.
La spesa va comunque documentata.
Valgono le soglie per uno spostamento nel proprio comune?
No: indennità e rimborsi sono tassati, salvo i costi documentati di viaggio e trasporto.
Fonti
Lette: DPR 22 dicembre 1986, n. 917, articolo 51, commi 5 e 6, nel testo vigente al 18 aprile 2025 (Normattiva); Non lette: il testo della legge 207/2024, la prassi dell’Agenzia delle Entrate e dell’Inps, i contratti collettivi e le indicazioni dell’Inail; Rispetto al vecchio testo sono stati tolti i passaggi su rimborso chilometrico, Inail e requisiti del trasfertismo, non riscontrati, ed è stata corretta la soglia ridotta di un terzo (30,99 euro).
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
