Aggiornato al 24 giugno 2025
In sintesi. Gli acconti Irpef 2025 partono da un’imposta 2024 calcolata con tre aliquote (23%, 35%, 43%), e non più con le quattro precedenti. È la correzione introdotta dal DL 55/2025, in vigore dal 24 aprile 2025 e convertito dalla legge 86/2025. Per chi usa il metodo storico l’imposta di riferimento si riduce fino a 260 euro prima delle detrazioni. Saldo 2024 e primo acconto 2025 si pagano entro il 30 giugno 2025, oppure entro il 30 luglio con la maggiorazione dello 0,40%.
Cosa prevede il DL 55/2025
La riforma dell’Irpef prevista dal decreto legislativo 216/2023 ha ridotto gli scaglioni da quattro a tre per il 2024. La legge di bilancio 2025 (legge 207/2024) ha poi reso stabile la nuova struttura. Restava però una regola transitoria dell’articolo 1, comma 4, del decreto legislativo 216/2023: nel calcolo degli acconti per «i periodi d’imposta 2024 e 2025» l’imposta dell’anno precedente andava determinata come se le nuove aliquote e la maggiore detrazione non esistessero.
Per il 2025 questo avrebbe fatto partire gli acconti da un’imposta 2024 più alta di quella realmente dovuta. L’articolo 1 del decreto-legge 23 aprile 2025, n. 55, ha sostituito quelle parole con una sola annualità, il 2024. Così l’acconto 2025 si ricava dall’imposta 2024 effettivamente calcolata con le tre aliquote. Il provvedimento è stato convertito dalla legge 19 giugno 2025, n. 86, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale del 21 giugno 2025, n. 142. Il costo, stimato dal decreto, è di 245,5 milioni di euro per il 2025.
Le aliquote e le detrazioni coinvolte
Gli scaglioni oggi sono tre: il 23% si applica alla quota di reddito che non supera 28.000 euro, il 35% alla quota fra 28.000 e 50.000 euro, il 43% a quella eccedente 50.000 euro. Prima la fascia oltre 15.000 e fino a 28.000 euro era tassata al 25%. Per il lavoro dipendente la detrazione sale da 1.880 a 1.955 euro.
Chi deve fare i conti con gli acconti
La questione interessa chi paga l’Irpef da sé con il modello F24, cioè chi invia il 730 in assenza di sostituto d’imposta e chi compila il modello Redditi persone fisiche. Un sostituto d’imposta è il datore di lavoro o l’ente pensionistico che trattiene le imposte in busta paga o sul cedolino.
Per le persone fisiche non soggette agli ISA (gli indici sintetici di affidabilità fiscale, che misurano l’affidabilità di imprese e professionisti) l’acconto Irpef è pari al 100% dell’imposta indicata nel rigo RN34 del modello Redditi. Si versa in due rate: 40% con il saldo e 60% a dicembre. Per il 2025 la seconda rata scade il 1° dicembre, perché il 30 novembre è domenica.
Acconto storico o previsionale: come si sceglie
Il metodo storico parte dall’imposta dell’anno precedente, al netto di detrazioni, crediti e ritenute: è quello che il decreto ha corretto. Il metodo previsionale usa invece una stima dell’imposta dovuta per l’anno in corso e può ridurre o azzerare l’acconto. Chi stima troppo poco rischia di versare meno del dovuto: in quel caso si possono applicare sanzioni e interessi, rimediabili con il ravvedimento operoso.
Si possono usare metodi diversi per imposte diverse, o per ciascuna rata. Sotto 51,65 euro l’acconto Irpef non è dovuto; tra 51,65 e 257,52 euro si paga in un’unica rata a fine novembre (nel 2025 il 1° dicembre); da 257,52 euro in su si paga in due rate.
Esempio numerico: reddito di 40.000 euro
I calcoli sono nostri e semplificati: si considera solo l’imposta lorda su un reddito imponibile 2024 di 40.000 euro, senza detrazioni e crediti. Con le vecchie aliquote (23% fino a 15.000, 25% fino a 28.000, 35% oltre) l’imposta è 3.450 più 3.250 più 4.200, pari a 10.900 euro. Con le tre aliquote è 6.440 più 4.200, pari a 10.640 euro. La differenza è di 260 euro.
Il primo acconto, il 40%, scende da 4.360 a 4.256 euro, con 104 euro in meno. Il secondo, il 60%, passa da 6.540 a 6.384 euro. Il risparmio massimo di 260 euro vale dai 28.000 euro di reddito in su, perché il taglio di due punti percentuali incide solo sulla quota di reddito oltre 15.000 e fino a 28.000 euro. Con un reddito di 22.000 euro la differenza è di 140 euro.
Scadenze
Il saldo 2024 e il primo acconto 2025 si versano entro il 30 giugno 2025. La legge consente di pagare nei trenta giorni successivi, quindi fino al 30 luglio 2025, aggiungendo lo 0,40% a titolo di interesse. La proroga al 21 luglio 2025 senza maggiorazione, prevista dall’articolo 13 del decreto-legge 84/2025, riguarda i contribuenti con attività economiche soggetti agli ISA, quelli esclusi dagli ISA e i forfettari: non riguarda chi non svolge attività economiche.
Domande frequenti
Che cosa cambia per chi usa il metodo storico?
L’imposta 2024 da cui si parte è quella calcolata con le tre aliquote, quindi l’acconto 2025 risulta più basso di quanto sarebbe stato con la regola transitoria.
Quanto si risparmia al massimo?
Secondo i nostri calcoli, 260 euro di imposta lorda per chi ha un reddito di almeno 28.000 euro, prima di detrazioni e crediti.
Quando si paga?
Entro il 30 giugno 2025 per saldo e primo acconto, oppure entro il 30 luglio con lo 0,40% in più. La seconda rata è dovuta il 1° dicembre 2025.
Posso ridurre l’acconto con una stima?
Sì, con il metodo previsionale. Una stima troppo bassa può però portare a sanzioni e interessi, che si regolarizzano con il ravvedimento operoso.
Fonti
Decreto-legge 23 aprile 2025, n. 55, convertito dalla legge 19 giugno 2025, n. 86; decreto legislativo 30 dicembre 2023, n. 216, articolo 1; DPR 435/2001, articolo 17; decreto-legge 17 giugno 2025, n. 84, articolo 13: testi letti su Normattiva; Non sono stati letti il testo della legge 86/2025 né circolari o istruzioni dell’Agenzia delle Entrate sul punto.
Contenuto a carattere informativo: non sostituisce una consulenza sul singolo caso.
