Il Dlgs 139/2024 introduce importanti novità nel regime fiscale delle successioni e donazioni, ampliando le condizioni per beneficiare dell’esenzione dall’imposta di donazione e successione. La norma è in vigore dal 1° gennaio 2025 e modifica profondamente l’articolo 3, comma 4-ter del Tus.
Le Novità del Dlgs 139/2024
La riforma chiarisce e amplia i casi di esenzione per i trasferimenti di aziende e quote societarie. Le principali novità riguardano:
- Trasferimento di Aziende:
- Esenzione applicabile se il beneficiario prosegue l’attività per almeno 5 anni.
- Trasferimento di Quote di Srl o Azioni di Spa:
- Esenzione concessa per trasferimenti che attribuiscano il controllo della società (minimo 50,01%) o ne incrementino la quota, con obbligo di mantenimento del controllo per 5 anni.
- Trasferimento di Quote di Società di Persone:
- Esenzione valida indipendentemente dalla presenza di un’azienda nel patrimonio sociale, purché la quota sia detenuta per almeno 5 anni.
Maggior Chiarezza Normativa
Le modifiche eliminano alcune ambiguità della norma precedente, che legavano l’esenzione a condizioni controverse:
- Aziende Familiari: La norma previgente escludeva attività non produttive o di mero godimento immobiliare.
- Società di Persone: Richiedeva la prosecuzione dell’attività d’impresa, creando incertezze interpretative.
Ora, l’esenzione si applica senza condizioni legate alla natura dell’attività esercitata dalla società.
Le Altre Novità della Riforma
- Criterio di Calcolo per Rendite e Usufrutti:
- Base imponibile calcolata utilizzando il tasso minimo del 2,5%, anche se il tasso legale è inferiore.
- Unico Erede Under 26:
- Gli eredi infra26enni possono accedere ai conti bancari del defunto per pagare imposte ipotecarie e catastali, anche senza la dichiarazione di successione.
Benefici e Implicazioni Fiscali
La riforma favorisce la continuità aziendale e semplifica il passaggio generazionale:
- Vantaggi per le Aziende Familiari: Riduzione dell’onere fiscale sul trasferimento.
- Chiarezza Operativa: Regole più trasparenti per trasferimenti di quote e aziende.
- Sostegno ai Giovani Eredi: Agevolazioni per under 26 semplificano l’accesso ai beni ereditari.
